Министерство доходов и сборов

Донецкой Народной Республики

  • Обновление реквизитов бюджетных счетов

    Министерство доходов и сборов информирует налогоплательщиков об изменениях, внесенных в

    Подробнее...  
  • Обновлены реквизиты бюджетных счетов

    Министерство доходов и сборов информирует налогоплательщиков об изменениях,

    Подробнее...  
  • Вниманию налогоплательщиков!

    26 апреля 2017 года на сайте Народного Совета Донецкой Народной Республики был

    Подробнее...  
  • Акция «Памяти Одесской трагедии»

    В рамках проекта «#Вставай страна огромная» Министерством информации Донецкой Народной

    Подробнее...  

Телефон доверия
по вопросам коррупции

Департамента собственной безопасности Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики

(095) 531-68-60

(071) 303-32-10

dsb.mds.dnr@gmail.com


Временное положение о налоговой системе
Донецкой Народной Республики (ДНР)

 

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

Статья 1. Введение Временного положения о налоговой системе ДНР

1.1. Исходя из сложившейся ситуации на территории ДНР, а именно гражданской войны сил ДНР с украинской армией, налогообложение субъектов хозяйственной деятельности юридических и физических лиц осуществляется в соответствии с Временным положением о налоговой системе ДНР (далее Положение или Временное положение).

 

Статья 2. Сфера действия Временного положения о налоговой системе ДНР

2.1. Под сферу действия положения попадают все лица (в т.ч. юридические), деятельность которых может быть классифицирована в соответствии с Разделом II Положения.

 

Статья 3. Порядок исполнения норм Временного положения о налоговой системе ДНР

3.1. Нормы, изложенные в данном положении, подлежат обязательному и в полном объеме исполнению.

3.2. За неисполнение норм Временного положения лицами, входящих в его сферу действия, определенную ст.2 Раздела I, предусмотрена ответственность, изложенная в Разделе VIII Положения.

 

Статья 4. Действие налоговых систем других государств

4.1. На территории ДНР не применяются нормы, предусмотренные налоговыми системами других государств.

4.2. На лиц, входящих в сферу действия Временного положения, определенную ст.2 Раздела I Положения, на территории ДНР не распространяется действие налогового законодательства других государств.

4.3. Плательщики налогов, зарегистрированные плательщиками налоговых систем других государств, входящие в сферу действия Временного положения, определенную ст.2 Раздела I Положения, классифицируются, в соответствии со ст.8 Раздела II Положения, в независимости от уплачиваемых ранее видов налогов в налоговых системах других государств.

 

Статья 5. Регламентируемые налоги и сборы

5.1. На территории ДНР уплачиваются только те налоги и сборы, которые предусмотрены данным положением.

5.2. Требование уплаты налогов и сборов не предусмотренных данным положением является незаконным и рассматривается в рамках криминального законодательства ДНР.

 

Статья 6. Запрещение (ограничение) некоторых видов деятельности

6.1. Данное положение запрещает (ограничивает) некоторые виды предпринимательской деятельности. Перечень запретов (ограничений) предусмотрен Разделом VII Положения.

 

Статья 7. Утверждение дополнений и изменений к положению

7.1. Дополнения и изменения к Временному положению утверждаются Министром Налогов и Сборов ДНР и согласовываются с Министром Финансов ДНР.

 

РАЗДЕЛ II. СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ДНР

 

Статья 8. Виды плательщиков налогов и нормы их классификации

8.1. Юридические лица - зарегистрированные в установленном законом порядке организации, которые имеют в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам этим имуществом, могут от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Осуществляющие деятельность на территории ДНР и за ее пределами. (в  редакции согласно приказу  № 5 от 13.01.15)

8.1.1. Юридические лица резиденты – юридические лица, зарегистрированные и осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики (в редакции согласно приказу  № 5 от 13.01.15)

8.1.2. Юридические лица нерезиденты – не зарегистрированные юридические лица, осуществляющие и не осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики; (пункт добавлен согласно приказу  № 5 от 13.01.15)

8.1.3. (пункт добавлен согласно приказу  № 5 от 13.01.15) (пункт исключен согласно приказу №449 от 07.12.2015)

8.1.4. (пункт добавлен согласно приказу № 5 от 13.01.15) (пункт исключен согласно приказу №449 от 07.12.2015)

8.2. Физические лица. Физическими лицами являются граждане, в т.ч. нерезиденты, получающие доход не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами) проводимых на территории ДНР.

8.3. Физические лица-предприниматели. Физическими лицами-предпринимателями являются:

а) лица- резиденты осуществляющие предпринимательскую деятельность;

б) лица- резиденты осуществляющие независимую профессиональную деятельность
(адвокаты, нотариусы, пр.);

8.4. Налоговые агенты.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Положением возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению с юридического лица, физического лица – предпринимателя, физического лица, юридического лица – нерезидента, физического лица – предпринимателя нерезидента налогов и сборов в бюджеты Донецкой Народной Республики. (пункт добавлен согласно приказу № 5 от 13.01.15) (в редакции согласно приказу №449 от 07.12.2015)

8.4.1. Налоговые агенты обязаны: (в редакции согласно приказу №449 от 07.12.2015)

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из выплачиваемого дохода и перечислять налоги, предусмотренные настоящим Положением в соответствующий бюджет Донецкой Народной Республики;

2) вести учет начисленных и выплаченных доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет Донецкой Народной Республики налогов, в том числе по каждому лицу, которому был выплачен доход;

3) предоставлять, в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики, в орган доходов и сборов по месту нахождения на учете документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

4) в течение трех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Положением.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей, налоговый агент несет ответственность в соответствии с разделом VIII Положения, а также в соответствии с другими нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики.

 

Статья 9. Виды бюджетов и отчисляемые в них налоги и сборы

9.1. В соответствии с законодательством ДНР. Временным положением предусмотрены следующие виды бюджетов:

а) Республиканский бюджет:

б) местный бюджет.

9.2.  Налогами и сборами отчисляемыми в Республиканский бюджет являются:

а) налог на прибыль;

б) акцизный налог;

в) сбор за специальное использование воды.(подпункт добавлен согласно приказу №255 от 21.07.15)

9.3.  Налогами и сборами отчисляемыми в местный бюджет являются:

а) подоходный налог;

б) упрощенный налог;

в) земельный налог;

г) сбор за использование недр;(в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15)

д) (подпункт добавлен согласно приказу № 9 от 27.01.15) (подпункт исключен согласно приказу №349 от 29.09.15)

е) сбор за продажу, транзит и вывоз отдельных видов товаров; (подпункт добавлен согласно приказу  №77 от 23.03.15) (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

ж) сельскохозяйственный налог. (подпункт добавлен согласно приказу №249 от 16.07.15)

з) сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов; (подпункт добавлен согласно приказу №255 от 21.07.15) (в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15)

и) сбор за осуществление валютно-обменных операций. (подпункт добавлен согласно приказу №292 от 20.08.15)

 

РАЗДЕЛ III. РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БЮДЖЕТ

 

ГЛАВА 1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 

Статья 10. Субъекты, уплачивающие налог на прибыль

10.1. Налог на прибыль уплачивается субъектами, классифицированными в соответствии со ст.8 Раздела II Положения, кроме:

10.1.1.  физических лиц. определенных п.8.2 ст.8 Раздела II Положения:

10.1.2.  плательщиков упрощенного налога, определенных ст.36 Раздела IV Положения.

 

Статья 11. Ставка налога на прибыль

11.1. Налог уплачивается с чистой прибыли, рассчитанной в соответствии со ст. 12 Раздела III Положения, в размере:

11.1.1.  20% от такой чистой прибыли;

11.1.2. 0% от такой чистой прибыли, для предприятий в сфере благотворительности, действующих в рамках программ, определенных Министерством труда и социальной политики.

11.1.3. Предприятия, рассчитывающие ставку в соответствии с п.п. 11.1.2 п. 11.1 ст. 11 Раздела III Положения, в обязательном порядке, предоставляют к отчетности документы, свидетельствующие об их участии в таких программах.

11.1.4. (пункт добавлен согласно приказу  № 49 от 26.11.14; исключен согласно приказу №77 от 23.03.2015)

11.1.5. (пункт добавлен согласно приказу  № 54 от 03.12.14; исключен согласно приказу №77 от 23.03.2015)

11.1.6. Для субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю горюче-смазочными материалами и сжиженным газом (пропан-бутан) конечному потребителю, ставка налога на прибыль составляет:

- при торговой наценке не превышающей 20% на горюче-смазочные материалы – 20% от прибыли;

- при торговой наценке превышающей 20% на горюче-смазочные материалы – 100% на сумму превышения. (пункт добавлен согласно приказу № 74 от 18.03.15)

11.2. Ставка налога на прибыль с дохода выплаченного нерезиденту, осуществляющему деятельность на территории Донецкой Народной Республики, составляет 20% от суммы такого дохода и рассчитывается с учетом особенностей, указанных в пункте 12.3 статьи 12 настоящего Положения. (подпункт добавлен согласно приказу №449 от 07.12.2015)

 

Статья 12. Расчет чистой прибыли и суммы налога

12.1. Расчет чистой прибыли производится, как разница валовых доходов и валовых
расходов плательщика, за отчетный период.

12.1.1. Отчетный период, определен ст. 13 Раздела III Положения.

12.1.2. Валовый доход рассчитывается в соответствии со ст. 14 Раздела III Положения.

12.1.3. Валовые расходы рассчитываются в соответствии со ст. 15 Раздела III Положения.

12.2. Сумма налога, подлежащего уплате в текущем периоде, может быть уменьшена за счет затрат, понесенных в прошлых периодах, в случае отражения таких затрат в декларации прошлого отчетного периода, в порядке предусмотренном ст. 16 Раздела III Положения.

12.3. Сумма налога, которая подлежит уплате, рассчитывается с выплаченного дохода  нерезиденту, согласно норм пункта 8.4 статьи 8 настоящего Положения, по заключенным хозяйственным договорам с переходом права собственности на товары, сырье, материалы, работы, услуги, являющиеся предметом такого договора, на территории Донецкой Народной Республики (кроме случаев, изложенных в абзацах г), м) подпункта 15.1.1 пункта 15.1 статьи 15 настоящего Положения), а также по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим подобным договорам, и уплачивается субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики, выплачивающими такой доход и выступающими по таким операциям налоговыми агентами. Уплата налога производится до либо одновременно с выплатой дохода нерезиденту. (пункт добавлен согласно приказу №449 от 07.12.2015)

 

Статья 13. Отчетный период (в редакции согласно приказу №257 от 24.07.15)

13.1. Отчетным периодом, для плательщика налога на прибыль является календарный месяц.

13.2. Отчетным периодом, для субъектов хозяйствования, указанных в пункте 17.6 статьи 17 настоящего Положения, является календарное полугодие.

13.3. Отчетным периодом для плательщиков сельскохозяйственного налога, указанных в статье 47-1 настоящего Положения, является календарный квартал.

Первым отчетным периодом для субъектов хозяйствования, указанных в пункте 13.3 настоящей статьи, является четвертый квартал 2015 года.(абзац добавлен согласно приказу №343 от 25.09.15)

13.4. Отчетным периодом, для жилищно-коммунальных предприятий всех форм собственности, которые непосредственно производят, создают и/или оказывают жилищно-коммунальные услуги, в том числе для субъектов хозяйствования, указанных в подпункте а) пункта 16.4 статьи 16 настоящего Положения, является календарный квартал. (в редакции согласно приказу №449 от 07.12.2015)

Первым отчетным периодом для плательщиков налога, указанных в пункте 13.4 настоящей статьи, является третий календарный квартал 2015 года. (в редакции согласно приказу №343 от 25.09.15)

 

Статья 14. Формирование валовых доходов

14.1. Порядок признания валовых доходов:(в редакции согласно приказу №343 от 25.09.15)

14.1.1. В валовый доход включается доход от всех видов операций, кроме:

а) сумм денежных средств, полученных в качестве кредитных средств;

б) сумм денежных средств, привлеченных финансовыми учреждениями, в качестве депозитных средств;

в) суммы (эквивалентная стоимость) товаров, переданных субъекту третьими лицами, с целью реализации (распространения);

г) сумм денежных средств, полученных от реализации товаров, принадлежащих третьим лицам;

д) сумм возвратной финансовой помощи, при условии ее возвращения в сроки, предусмотренные договором, но не позднее 12 календарных месяцев.

14.1.2. Датой возникновения валовых доходов считается дата, которая приходится на отчетный период, в течение которого осуществляется любое событие произошедшее ранее:

а) дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счёт плательщика налога как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке. В случае поставки товаров, работ, услуг за наличный расчёт – дата оприходования денежных средств в кассу плательщика налога, а в случае отсутствия таковой – дата инкассации денежных средств в банке, который обслуживает плательщика налога;

б) дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога.

14.2. В валовый доход, также включается сумма возвращаемого субъектом товара, при условии ее включения в валовые расходы прошлых периодов.

14.2.1. Сумма (эквивалентная стоимость) возвращаемого товара, в обязательном порядке должна соответствовать сумме ранее включенной в валовые расходы.

14.3. (в  редакции согласно приказу  № 195 от 16.06.15)(пункт исключен согласно приказу №343 от 25.09.15)

 

Статья 15. Формирование валовых расходов

15.1. Порядок признания валовых расходов(в редакции согласно приказу №343 от 25.09.15)

15.1.1. В валовые расходы включаются:

а) расходы на приобретение товаров, сырья, материалов, работ, услуг; (в редакции согласно приказу №449 от 07.12.2015)

б) затраты связанные с выплатой заработной платы (в т. ч. по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда).

Суммы затрат, связанных с выплатой такой заработной платы, относятся к валовым расходам на основании настоящего подпункта в случае, если при выплате такой заработной платы уплачивается подоходный налог в бюджет Донецкой Народной Республики на условиях и в порядке, установленном главой 1 раздела IV настоящего Положения

в) расчеты с республиканским и местным бюджетами Донецкой Народной республики, в том числе сумм уплаченных налогов и сборов (за исключением налога на прибыль).

г) расходы на покупку электроэнергии, газа, горячего водо-, теплоснабжения оплата которых произведена через счета, открытые в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики; (в редакции согласно приказу №449 от 07.12.2015)

д) расходы, связанные с приобретением горюче смазочных материалов, списание которых  подтверждено документально;

ж) сумма (эквивалентная стоимость) товара, возвращенная покупателем, при условии ее включения в валовые доходы прошлых периодов;

з) сумма (эквивалентная стоимость) испорченных товаров (при условии оформления списания таких товаров);

и) сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;

к) таможенные сборы, предусмотренные законодательством Донецкой Народной Республики о таможенной системе, оплата которых произведена в установленном порядке в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики; (подпункт добавлен согласно приказу №449 от 07.12.2015)

л) командировочные расходы, которые включают в себя: (подпункт добавлен согласно приказу №449 от 07.12.2015)

1) расходы, понесенные плательщиком на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, России, Белоруссии, Украины:

- суточные расходы в размере, не превышающем 400 российских рублей на одного сотрудника;

- расходы на проезд, подтвержденные документально (без стоимости проезда на транспорте ВИП-класса); 

- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 1 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 1 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики на день оплаты) в сутки на одного сотрудника;

2) расходы, понесенные плательщиком в странах, не указанных в части 1 подпункта «л»:

- суточные расходы в размере, не превышающем 2 000 российских рублей (или суммы эквивалентной 2 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики  на день оплаты) на одного сотрудника;

- расходы на проезд, подтвержденные документально (без стоимости проезда на транспорте ВИП-класса); 

- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 4000 российских рублей (или суммы эквивалентной 4 000 российских рублей в иных валютах по курсу Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики  на день оплаты) в сутки на одного сотрудника;

м) расходы на покупку воды, оплату услуг связи. (подпункт добавлен согласно приказу №449 от 07.12.2015)

15.1.2. Датой возникновения расходов на приобретение товаров, сырья, материалов, работ (услуг), считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого осуществляется любое событие, произошедшее ранее:

а) дата списания денежных средств с банковского счёта налогоплательщика поставщику/исполнителю как предварительная оплата за товары, сырье, материалы, работы (услуги), а в случае приобретения товаров, сырья, материалов, работ (услуг) за наличный расчёт – дата выдачи денежных средств из кассы налогоплательщика;

б) дата составления документа, который подтверждает факт получения товаров, сырья, материалов, выполненных работ, оказанных услуг. (в редакции согласно приказу №449 от 07.12.2015)

15.1.3. Датой возникновения валовых расходов, предусмотренных абзацами б), г), д) подпункта 15.1.1 пункта 15.1 настоящей статьи Временного положения считается дата списания денежных средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика.

15.1.3.1. Датой возникновения валовых расходов, понесенных плательщиком -налоговым агентом в связи с выплатой доходов нерезиденту, согласно пункту 11.2 статьи 11 и пункту 12.3 статьи 12 настоящего Положения, считается дата списания денежных средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика. При этом, сумма расходов, подлежащая включению в состав валовых расходов налогового агента, должна соответствовать сумме, указанной в документе подтверждающем факт получения товаров, сырья, материалов, выполненных работ, оказанных услуг. (подпункт добавлен согласно приказу №449 от 07.12.2015)

15.1.4. Сумма (эквивалентная стоимость) возвращаемого товара, в обязательном порядке должна соответствовать сумме ранее включенной в валовые доходы.

15.2. Запрещается формирование валовых расходов по операциям, которые не могут быть подтверждены документально.

15.3. Запрещается включение в валовые расходы:

15.3.1. средств потраченных на возврат денежных средств, ранее полученных, как кредитные, и средств, выплачиваемых в качестве вознаграждения за их использование (проценты по кредиту, фиксированные ставки и т.п.):

15.3.2. сумм денежных средств, выплаченных финансовыми учреждениями, как вознаграждение за использование привлеченных денежных средств (депозитов).

15.3.3. сумм денежных средств, выплаченных контрагенту, как неустойка или штраф за невыполнение заключенных договоров (контрактов);

15.3.4. выплат дивидендов от активов:

15.3.5. налогов и сборов уплаченных в бюджеты других государств, в соответствии со ст.4 Раздела I Положения.

15.3.6. сумм (эквивалентной стоимости) товаров, переданных третьим лицам, с целью реализации (распространения);

15.3.7. сумм денежных средств, потраченных на товары не участвующие в дальнейшей реализации.

15.3.8. Расходы на приобретение сельскохозяйственной продукции для переработки и другого использования в собственной хозяйственной деятельности у лиц, не зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога (кроме случаев, указанных в подпункте 47-1.2.2 пункта 47-1.2 статьи 47-1 настоящего Положения). (подпункт добавлен согласно приказу №249 от 16.07.15)

15.4. Запрещено относить в валовые расходы  все виды хозяйственных расходов, связанных с приобретением различного рода товаров, работ (услуг) у плательщиков упрощенного налога I и II групп, а также у физических лиц, классифицированных согласно пункту 8.2 статьи 8 раздела  II (кроме случаев, указанных в подпунктах 15.4.1. и 15.4.2 пункта 15.4. статьи 15).

В случае приобретения товаров, работ (услуг) у физических лиц-предпринимателей III группы в состав валовых расходов включается  80% от общей суммы приобретения. (в редакции согласно приказу  № 9 от 27.01.15); (в редакции согласно приказу  № 162 от 21.05.15)

15.4.1. В случае осуществления выплат физическим лицам за арендованное движимое и недвижимое имущество, согласно заключенным и зарегистрированным в установленном порядке договорам аренды, основанием для отнесения таких выплат в состав валовых расходов юридического лица и физического лица-предпринимателя, находящегося на общей системе налогообложения, является копия поданной декларации по подоходному налогу с отражением в ней выплаченных сумм арендной платы и копии платежного документа, свидетельствующего об уплате подоходного налога за такого арендодателя в размерах, установленных абз. «г» и «д» пункта 32.2 статьи 32 данного Положения. (подпункт добавлен согласно приказу  № 162 от 21.05.15) (в редакции согласно приказу №414 от 13.11.2015)

15.4.2. В случае осуществления выплат физическим лицам за закупаемое вторсырье (макулатура, полимеры, стеклобой, лом черных и цветных металлов), основанием для отнесения таких выплат в состав валовых расходов юридического лица и физического лица-предпринимателя, находящегося на общей системе налогообложения, является корешок расчетной квитанции, выданной физическому лицу и отражение в декларации по подоходному налогу данных о суммах выплаченного гражданам дохода и перечисленном подоходном налоге. Копия декларации по подоходному налогу в обязательном порядке подается с декларацией по налогу на прибыль. (подпункт добавлен согласно приказу № 162 от 21.05.15) (в редакции согласно приказу №414 от 13.11.2015)

15.5. На время действия временного положения запрещаются любые расчеты с использованием ценных бумаг и включение таких расчетов в валовые расходы (затраты).

15.6. Не включаются в состав валовых расходов и учитываются в количественном выражении ингредиенты, полученные субъектами хозяйствования, указанными в подпункте 17.6.10 пункта 17.6 статьи 17 Временного положения, от Министерства обороны Донецкой Народной Республики в качестве сырья для выпечки хлеба на нужды армии Донецкой народной Республики. (пункт добавлен согласно приказу №363 от 15.10.15)

 

Статья 16. Порядок включения валовых доходов и валовых расходов в отчетный период

16.1. Валовые доходы, сформированные в соответствии со ст. 14 Раздела III Положения, полученные в отчетном периоде, в обязательном порядке учитываются как валовые доходы такого периода, и не могут быть перенесены в валовые доходы других периодов.

16.2. (пункт исключен согласно приказу №343 от 25.09.15)

16.3. Валовые расходы, сформированные в соответствии со ст. 15 Раздела III Положения (или их часть), понесенные в отчетном периоде, могут быть учтены в валовых расходах последующих периодов.

16.3.1. Право на включение в текущий период валовых расходов (или их части) понесенных в прошлых периодах, сохраняется за субъектом в течении 12 отчетных периодов, следующих за периодом, в котором в котором они были понесены.

16.4. Дата возникновения валовых доходов определяется по дате зачисления (получения) денежных средств на банковский счет (в кассу) налогоплательщика, а дата возникновения валовых расходов определяется как дата списания денежных средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика, следующими налогоплательщиками:

а) жилищно-коммунальными предприятиями государственной или муниципальной формы собственности, предприятиями городского авто-, электротранспорта, дорожно-эксплуатационными (содержание дорог), зеленого хозяйства (благоустройства), наружного освещения государственной или муниципальной формы собственности;

б) предприятиями государственной формы собственности, осуществляющими хозяйственную деятельность в сфере добычи, переработки и реализации  угля и угольной продукции;

в) предприятиями государственной формы собственности, осуществляющими лицензированную хозяйственную деятельность в сфере электроэнергетики.

Нормы, изложенные в подпункте а) настоящего пункта действуют исключительно на период действия военного положения на территории Донецкой Народной Республики и в течение следующего отчетного квартала после отмены военного положения.

Нормы подпунктов б) и в) настоящего пункта действуют с 01.06.2015 по 31.12.2015. (пункт добавлен согласно приказу №257 от 24.07.15)(в редакции согласно приказу №343 от 25.09.15)

г) предприятиями, получающими денежные средства за выполненные работы исключительно из республиканского и/или местного бюджетов Донецкой Народной Республики в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджета  150120 «Строительство и развитие сети метрополитенов. (подпункт добавлен согласно приказу №449 от 07.12.2015)

16.5. (пункт добавлен согласно приказу №257 от 24.07.15)(пункт исключен согласно приказу №343 от 25.09.15)

16.6. (пункт добавлен согласно приказу №257 от 24.07.15) (пункт исключен согласно приказу №343 от 25.09.15)

16.7. (пункт добавлен согласно приказу №292 от 20.08.15) (пункт исключен согласно приказу №343 от 25.09.15)

16.8. (пункт добавлен согласно приказу №292 от 20.08.15) (пункт исключен согласно приказу №343 от 25.09.15)

 

Статья 17. Особенности хозяйственной деятельности плательщиков налога на прибыль.

17.1. Запрещается реализация товаров (услуг) ниже цены приобретения.

17.2. (пункт исключен согласно приказу №9 от 27.01.2015)

17.2.1. (пункт исключен согласно приказу №9 от 27.01.2015)

17.2.2. (пункт исключен согласно приказу №9 от 27.01.2015)

17.3. Каждая сделка, проводимая плательщиком налога на прибыль, должна быть подтверждена документально.

17.3.1. Документами, подтверждающими сделку, на основании заключенного между сторонами договора, являются:

- товарная накладная (товарно-транспортная накладная);

- акт выполненных работ;

- банковская выписка;

- чек; расчетная квитанция ДНР;

- приходные и расходные кассовые ордера;

- грузовая таможенная декларация, заверенная в таможенном органе МДС ДНР, (для импортных поставок);

- товарно-транспортная накладная, заверенная в МДС ДНР, (для экспортных поставок). (в редакции согласно приказу №9 от 27.01.15); (в редакции согласно приказу №162 от 21.05.15)

17.4. Плательщики, осуществляющие сдачу в аренду недвижимости, в обязательном порядке, регистрируют такие договора в Министерстве Налогов и Сборов, не позднее пятого рабочего дня. с даты заключения такого договора.

17.4.1. Форма заключения договоров не предусмотрена (свободная форма).

17.5. Налогопла­тельщик обязан отражать в налоговой отчетности остатки дебиторской и кредитор­ской задолженности, которая была сформирована, отражена в бухгалтерском учете и не погашена по состоянию на 01.09.2014. Данная задолженность отражается пла­тельщиком налога до полного её погашения. (пункт добавлен согласно приказу  № 9 от 27.01.15)

17.6. Освобож­даются от уплаты налога на прибыль: (пункт добавлен согласно приказу  № 9 от 27.01.15)

17.6.1. Органы государственной власти и местного самоуправления, учреждения и организации, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, которые получают доходы в виде: (в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15) (в редакции согласно приказу №449 от 07.12.2015)

а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

б) пассивных доходов;

в) средств или имущества, поступающих в такие неприбыльные учреждения и организации как компенсация стоимости полученных государственных услуг, в том числе доходов республиканских учебных заведений, полученных от изготовления и реализации товаров, выполнения работ, предоставления услуг, в том числе от предоставления платных услуг, связанных с их основной уставной деятельностью;

г) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным учреждениям и организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен;

д) доходов предприятий, основным видом деятельности которых в соответствии с уставом такого предприятия является реструктуризация угольной промышленности.

17.6.2. (подпункт исключен согласно приказу №292 от 20.08.15)

17.6.3. Предприятия в сфере благотворительности, действующие в рамках программ, определенных Министерством труда и социальной политики, при условии предоставления к отчетности документов, свидетельствующих об участии в таких программах, благотворительные фонды и благотворительные организации; общественные организации, созданные с целью предоставления реабилитационных, физкультурно-спортивных для инвалидов (детей-инвалидов) и социальных услуг, правовой помощи, осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, просветительной, образовательной и научной деятельности, а также творческие союзы и политические партии, общественные организации инвалидов, союзы общественных организаций инвалидов и их местные ячейки; научно-исследовательские учреждения и высшие учебные заведения, отнесенных в соответствии с действующим законодательством к научным учреждениям, которым предоставляется поддержка государства; заповедники, музеев и музеи-заповедники. (в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15)

От налогообложения освобождаются доходы, полученные предприятиями, учреждениями, фондами, указанными в настоящем подпункте, полученные  в виде:

а) средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований;

б) пассивных доходов;

в) средств или имущества, поступающих таким неприбыльным организациям от ведения их основной деятельности, указанной в учредительных документах;

г) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в пределах технической или благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций для регуляции цен на платные услуги, которые предоставляются таким неприбыльным предприятиям, учреждениям, организациям, фондам или через них их получателям согласно законодательству с целью снижения уровня таких цен.

17.6.4. Религиозные организации, доходы которых получены в связи с со­вершением религиозных обрядов и церемоний, от реализации религиозной литера­туры и предметов религиозного назначения, а также средств и имущества в качест­ве добровольных пожертвований;

17.6.5. Общественные организации инвалидов, предприятия и организа­ции, которые основаны общественными организациями инвалидов и союзами об­щественных организаций инвалидов и являются их полной собственностью, на ко­торых в течение предыдущего календарного месяца количество инвалидов, имею­щих там основное место работы, составляет не менее как 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава, при условии, что фонд оп­латы труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее как 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда;

17.6.6. Садоводческие и гаражные кооперативы или общества, профсоюз­ные организации в части доходов, полученных в виде взносов участников;

17.6.7. Объединения совладельцев многоквартирных домов, в части дохо­дов, полученных от участников как возмещение оплаты за обслуживание и содер­жание жилого фонда, а также благоустройства прилежащих территорий.

17.6.8. Доходы или имущество неприбыльных организаций и учреждений не подлежат распределению между их участниками или членами и не могут исполь­зоваться для выгоды любого из участников или членов таких организации или уч­реждения.

17.6.9. В случае, если неприбыльная организация или учреждение получает доход из других источников, кроме определенных в подпунктах 17.6.1. – 17.6.7 пункта 17.6 статьи 17 настоящего Положения, такая неприбыльная организация или учреждение уплачивает налог на прибыль по ставке указанной в подпункте 11.1.1 пункта 11 статьи 11 настоящего Положения и подает налоговую декларацию в соответствии с  пунктом 13.2 статьи 13 настоящего Положения. Для целей этого пункта объектом налогообложения будет являться исключительно прибыль, полученная такой организацией или учреждением из источников, не указанных в подпунктах 17.6.1. – 17.6.7 пункта 17.6 статьи 17 настоящего Положения. (в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15)

17.6.10. От налогообложения освобождаются доходы, полученные  субъектами хозяйствования от реализации хлеба, выпекаемого для нужд армии Донецкой Народной Республики в объемах, утвержденных Главой Донецкой Народной Республики. Перечень субъектов хозяйствования, указанных в абзаце первом настоящего подпункта Временного положения, утверждается Главой Донецкой Народной Республики. (подпункт добавлен согласно приказу №363 от 15.10.15)

17.7. (пункт добавлен согласно приказу  № 162 от 21.05.15)(пункт исключен согласно приказу №198 от 18.06.15)

 

Статья 18. (статья утратила силу  согласно приказу № 46 от 26.02.15)

 

Статья 19. Уплата и подача отчетности плательщиками налога на прибыль

19.1. Уплата и подача отчетности по налогу на прибыль производится в сроки, установленные ст.52 Раздела VI Положения. (в редакции согласно приказу №162 от 21.05.15)

19.2. Ответственность за нарушение сроков подачи отчетности установлены ст.56 Раздела VIII Положения.

19.3. Ответственность за нарушение сроков и полноты уплаты налога установлены ст.57 Раздела VIII Положения.

 

Статья 19-1. Особый режим налогообложения налогом на прибыль плательщиков сельскохозяйственного налога (статья добавлена согласно приказу №249 то 16.07.15)

19-1.1. Субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками сельскохозяйственного налога платят налог на прибыль в порядке и на условиях, определенных настоящей статьей.

19-1.2. Ставка налога на прибыль для лиц, являющихся налогоплательщиками сельскохозяйственного налога в соответствии с нормами статьи 47-1 настоящего Положения рассчитывается в порядке и размерах, установленных подпунктом 11.1.1 пункта 11.1 статьи 11 настоящего Положения.

19-1.3. Сумма налога, рассчитанная сельскохозяйственным предприятием, подлежит уплате в Республиканский бюджет в размере 50 процентов от ставки налога.

Сумма налога в размере 50 процентов от ставки остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для  производственных целей.

Отмеченные суммы налога аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков и / или в органах, которые осуществляют казначейское обслуживание бюджетных средств в порядке, утвержденном Советом Министров Донецкой Народной Республики.(в редакции согласно приказу №257 от 24.07.15)(в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15)

19-1.4. Сельскохозяйственными считаются товары, отмеченные в товарных группах, товарных позициях согласно КТ ВЭД, утвержденной в установленном порядке и услуги, полученные в результате осуществления деятельности, на которую в соответствии с настоящим Положением распространяется действие сельскохозяйственного налога в сфере сельского хозяйства, а также рыболовства, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготовляются), а услуги предоставляются, непосредственно плательщиком налога (кроме приобретения таких товаров/услуг у других лиц), которые поставляются отмеченным плательщиком налога - их производителем.

Для целей настоящей статьи, временно до принятия соответствующего постановления Совета Министров Донецкой Народной Республики, на территории Донецкой Народной Республики действует Постановление Кабинета Министров Украины № 135 от 31.08.1998 «Об Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности».

19-1.5. Если налогоплательщик поставляет в течение предыдущих 4 последовательных отчетных (налоговых) периодов совокупно несельскохозяйственные товары/услуги, удельный вес которых превышает 30 процентов стоимости всех поставленных товаров/услуг, то сумма налога в размере 50 процентов от ставки, указанная в пункте 19-1.3 настоящей статьи, не остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для  производственных целей, а уплачивается в Республиканский бюджет на общих основаниях. (в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15)

19-1.6. Для целей этой статьи применяются такие термины:

19-1.6.1. производственные факторы, за счет которых сформированы валовые расходы:

а) товары/услуги, которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, которые будут приобретаться (сооружаться) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

б) услуги, сопутствующие поставкам сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога:

посев и посадка растений, уборка урожая, его брикетирование или складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;

упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, размол, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции;

хранение сельскохозяйственной продукции;

выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;

получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, кроме получения ее в финансовую аренду (лизинг);

получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления;

уничтожение сорняка и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;

эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;

разделка мяса для товарной кондиции;

19-1.6.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:

а) производство продукции растениеводства, а именно растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых почвах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и/или консервация;

б) производство продукции животноводства, а именно домашних сельскохозяйственных животных, птицеводства, кролиководства, пчеловодства, а также разведение шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или слизней и других наземных млекопитающих, бесхребетных и насекомых, а также их обработка, переработка и/или консервация;

в) предоставление услуг другим сельхозтоваропроизводителям (юридическим лицам) и/или физическим лицам с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);

19-1.6.3. деятельность в сфере рыболовства (для земель водного фонда – внутренних водоемов, озер, ставков, водохранилищ):

а) разведение и/или вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных);

б) разведение и вылов морской или океанической рыбы или беспозвоночных;

в) разведение и вылов ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

г) обработка и/или консервация рыбы или других пресноводных или морских беспозвоночных, ракушек, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;

19-1.6.4. производство продукции на давальческих условиях из сырья, которое выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога - это операция по поставкам сельскохозяйственного сырья заказчиком (владельцем) - субъектом специального режима производителю (переработчику) и прием последним для переработки (обработки, обогащения или использования) на готовую продукцию на производственных мощностях такого производителя (переработчика) за соответствующую плату без получения права собственности на такую продукцию.

19-1.7. Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц).

19-1.8. Действие сельскохозяйственного налога в сфере сельского  хозяйства, а также рыболовства распространяется на:

19-1.8.1. выращивание зерновых и технических культур:

выращивание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание бобовых культур, которые будут подлежать сушке, лущению на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;

выращивание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, на семена;

выращивание фабричной сахарной свеклы;

выращивание табака и махорки, первичная обработка листьев (сбор, сушка, сортировка и тому подобное), выращивание рассады;

выращивание семян и плодов масличных культур (арахиса, сои, подсолнечника, кользы, рапса, рыжика и тому подобное) для продовольственного потребления, технических целей, а также на семена;

выращивание однолетних и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос;

выращивание кормовых корнеплодов (свеклы, брюквы, турнепса и тому подобное);

выращивание бахчевых кормовых культур;

выращивание зерновых и зернобобовых, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;

получение семян сахарной свеклы и семян кормовых культур (включая травы);

выращивание и первичная обработка (замачивание) пеньковых культур;

выращивание эфиромасличных культур;

выращивание врачебных однолетних и многолетних травянистых, полукустарниковых, лиано- и деревовидных культур;

выращивание посадочного материала эфиромасличных и лекарственных культур;

выращивание корнеплодов и клубнеплодов с высоким содержанием крахмала или инулина (топинамбура, батата и тому подобное);

выращивание шишек хмеля, цикория;

19-1.8.2. овощеводство, декоративное садоводство и выращивание продукции рассадников:

овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров, огурцов, капусты, столовой моркови и свеклы, кабачков, баклажанов, дынь, арбузов, бобовых, которые не будут подлежать шелушению, салатов, лука, сахарной кукурузы и других;

выращивание зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и тому подобное;

выращивание овощной рассады, семян овощных культур;

выращивание мицелия и грибов, сбор лесных грибов;

выращивание цветов, семян, рассады, цветочных луковиц, клубней и тому подобное;

выращивание посадочного материала плодово-ягодных и орехоплодных культур и винограда;

19-1.8.3. выращивание фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей:

выращивание фруктов: яблок, слив и тому подобное;

выращивание ягод: земляники, малины, смородины и тому подобное;

выращивание винограда;

выращивание орехов (орехов валашских, миндаля, фисташек, фундука и тому подобное);

выращивание культур для производства пряностей (листьев, цветов, семян, плодов);

выращивание посадочного материала растений для производства пряностей;

переработка фруктов, ягод и винограда на вино в пределах хозяйства их выращивающих;

19-1.8.4. разведение крупного рогатого скота:

воспроизводство поголовья крупного рогатого скота;

выращивание крупного рогатого скота;

получение сырого молока коров, буйволиц, ячих;

получение спермы быков;

19-1.8.5. разведение овец, коз, коней:

воспроизводство поголовья овец, коз, коней, мулов, ишаков;

выращивание овец, коз, коней, мулов, ишаков;

получение сырого овечьего и козьего молока;

получение сырого кобыльего молока;

получение овечьей шерсти;

получение козьей шерсти и козьего пуха;

получение волос животных;

получение спермы баранов, козлов, жеребцов;

19-1.8.6. разведение свиней:

воспроизводство поголовья свиней;

выращивание свиней;

получение спермы хряков;

19-1.8.7. разведение птицы:

воспроизводство поголовья домашней птицы (кур, гусей, индюков, цесарок, перепелок, страусов и тому подобное);

выращивание домашней птицы;

получение яиц;

19-1.8.8. разведение других животных:

разведение животных на фермах;

разведение кролей, получение продукции кролиководства (шкур);

разведение пчел, получение меда, воска и тому подобное;

разведение пушных зверей, получение пушного сырья;

разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и тому подобное);

разведение шелкопряда, получение коконов шелкопряда;

выращивание калифорнийского красного червяка и других вермикультур;

получение биогумуса;

разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных и тому подобное);

получение другой продукции животных;

получение сырой шкуры свиней;

19-1.8.9. смешанное сельское хозяйство;

19-1.8.10. предоставление услуг в рыболовстве, рыбоводстве:

услуги, связанные с рыболовством;

предоставление услуг, связанных с деятельностью рыбопитомников и рыбных ферм, обследование состояния водоемов;

19-1.8.11. предоставление услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта:

предоставление услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе: предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; посев и посадка сельскохозяйственных культур; опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе с воздуха; обрезание плодовых деревьев и винограда; пересадка риса, рассадки свеклы;

предоставление услуг по уборке урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасованием в бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание;

предоставление услуг с использованием сельскохозяйственной техники при участии обслуживающего персонала;

эксплуатация оросительных и осушительных систем;

насаждение и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и ослепления;

обустройство и уход ландшафта с целью защиты окружающей среды (восстановление естественного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создание зон задержки влаги, отстойников дождевой воды и тому подобное);

19-1.8.12. предоставление услуг в животноводстве:

предоставление услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:

содержание животных и услуги по уходу за домашним скотом и птицей;

услуги по обследованию состояния стада, перегонке и выпасу скота, очистка и дезинфекция животноводческих помещений и тому подобное;

услуги по стимулированию разведения скота и птицы и обеспечению роста их производительности;

искусственное оплодотворение животных;

стрижка овец;

19-1.8.13. обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности плательщика налога в сфере сельского хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога (кроме их приобретения у других лиц).

19-1.9. Налогоплательщик имеет право отнести сумму расходов к валовым расходам, только при наличии документального подтверждения таких сумм о приобретении товаров, работ, услуг до производителя таких товаров, работ, услуг по цепи приобретения.

19-1.9.1. Для подтверждения расходов, понесенных в связи с приобретением товарно-материальных ценностей для использования их в своей хозяйственной деятельности у нерезидентов и отнесения таких расходов к валовым расходам налогоплательщика, при пересечении таможенной границы Донецкой Народной Республики соответствующим подразделением таможенного органа проводятся процедуры, предусмотренные таможенным законодательством (в случае необходимости – с привлечением должностных лиц Министерства агропромышленной политики и продовольствия). Прохождение таких таможенных процедур и наличие отметки об их прохождении, является документом, подтверждающим право налогоплательщика на отнесение расходов в валовые расходы.

 

ГЛАВА 2. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

 

Статья 20. Субъекты уплачивающие акцизный налог

20.1. Акцизный налог оплачивается субъектами, классифицированными в соответствии со ст.8 Раздела II Положения и осуществляющие следующие виды деятельности:

20.1.1. производящее подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории ДНР. в том числе из давальческого сырья;

20.1.2. субъекты, осуществляющие ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию ДНР в объемах, подлежащих налогообложению;

20.2. Заказчики, по поручению которых производятся подакцизные товары (продукция) из давальческого сырья, уплачивают налог производителю.

 

Статья 21. Порядок обложения акцизным налогом

21.1. Акцизным налог облагаются операции по:

21.1.1. реализации произведенных в ДНР подакцизных товаров (продукции);

21.1.2. ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию ДНР.

21.2. Перечень подакцизных товаров определяется ст.22 Раздела III Положения.

21.3. Приобретение марок акцизного налога, осуществляется исключительно у Министерства Налогов и Сборов ДНР.

21.4. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется в соответствии с положением, утвержденным приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики. (пункт добавлен согласно приказу №235 от 07.07.15)

21.5. Не облагается акцизным налогом ввоз на таможенную территорию ДНР подакцизных товаров (продукции), которые используются в качестве сырья для собственного производства подакцизных товаров (продукции) при условии дальнейшего производства из этого сырья готовой продукции на таможенной территории ДНР, с которой уплачивается акцизный налог (пункт добавлен согласно приказу №210 от 29.06.15)

 

Статья 22. Подакцизные товары

22.1. К подакцизным товарам принадлежат:

22.1.1. спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, алкогольные напитки, пиво, слабоалкогольные напитки:

22.1.2. табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:

22.1.3. нефтепродукты, сжиженный газ.

 

Статья 23. Ставки акцизного налога и перечень товаров, с которых взимается налог

23.1. Ставки налога устанавливаются этой статьей и являются едиными на всей территории ДНР.

23.2. Налог с произведенной на территории ДНР подакцизной продукции взимается с таких товаров и исчисляется по таким ставкам:

спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, нефтепродукты, сжиженный газ»

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции)

Единица измерения

Ставка налога (рос. руб.)

2203 00

Пиво из солода (солодовое)

1 литр

3,0

2204 (кроме 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00)

Вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые)

1 литр

9,0

2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00

Вина игристые
Вина газированные

1 литр

7,0

2205

Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов

1 литр

5,0

2204 (кроме 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00)

Вина виноградные натуральные

1 литр

3,0

2206 00 (кроме 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00 – сидр и перри (без добавления спирта)

Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток, напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не отмеченные (с добавлением спирта)

1 литр 100-процентного спирта

60,0

2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00

Сидр и перри (без добавления спирта)

1 литр

2,0

2208

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт

за 1 литр 100-процентного спирта

60,0

2207

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт

за 1 литр 100-процентного спирта

60,0

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

Рос. руб. за 1000 штук

50,0

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

Долларов США  за 1000 штук

5,0

2710

Нефтепродукты

Долларов США  за 1000 кг

150,0

2711

Сжиженный газ

Долларов США  за 1000 кг

60,0

Налог с ввезенной на территорию ДНР подакцизной продукции взимается с таких товаров и исчисляется по таким ставкам:

«спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, нефтепродукты, топливо судовое, сжиженный газ»

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции)

Единица измерения

Ставка налога (Рос. руб.)

2203 00

Пиво из солода (солодовое)

1 литр

3,0

2204 (кроме 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00)

Вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые)

1 литр

14,0

2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00

Вина игристые
Вина газированные

1 литр

12,0

2205

Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов

1 литр

9,0

2204 (кроме 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00)

Вина виноградные натуральные

1 литр

6,0

2206 00 (кроме 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00 – сидр и пери (без добавления спирта)

Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток, напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не отмеченные (с добавлением спирта)

1 литр 100-процентного спирта

90,0

2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00

Сидр и перри (без добавления спирта)

1 литр

5,0

2208

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт

за 1 литр 100-процентного спирта

90,0

2207

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт

за 1 литр 100-процентного спирта

90,0

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

Рос. руб. за 1000 штук

50,0

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

Долларов США за 1000 штук

5,0

2710

Нефтепродукты

Долларов США  за 1000 кг

150,0

2710 19 46 00   2710 19 48 00    2710 19 42 60

Судовое топливо

Долларов США  за 1000 кг

300,0

2711

Сжиженный газ

Долларов США  за 1000 кг

60,0

Налог за транзитное перемещение подакцизной продукции взимается с таких товаров и исчисляется по таким ставкам:

«спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво, табачные изделия»

 Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции)

Единица измерения

Ставка налога (Рос. руб.)

2203 00

Пиво из солода (солодовое)

1 литр

1,0

2204 (кроме 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00)

Вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые)

1 литр

3,0

2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00

Вина игристые
Вина газированные

1 литр

3,0

2205

Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов

1 литр

2,0

2204 (кроме 2204 10, 2204 21 10 00, 2204 29 10 00)

Вина виноградные натуральные

1 литр

1,0

2206 00 (кроме 2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00 – сидр и пери (без добавления спирта)

Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток, напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не отмеченные (с добавлением спирта)

1 литр 100-процентного спирта

20,0

2206 00 31 00, 2206 00 51 00, 2206 00 81 00

Сидр и перри (без добавления спирта)

1 литр

1,0

2208

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт

за 1 литр 100-процентного спирта

20,0

2207

Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт

за 1 литр 100-процентного спирта

20,0

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

Рос. руб. за 1000 штук

20,0

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

Долларов США за 1000 штук

2,0

(в редакции согласно приказу №120 от 21.04.2015);(в редакции согласно приказу №161 от 21.05.2015);(в редакции согласно приказу №285 от 17.08.15);(в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

23.2.1. Контроль за уплатой акцизного налога на нефтепродукты (кроме масел) и сжиженного газа осуществляется таможенными органами Министерства доходов и сборов (подпункт добавлен согласно приказу № 13 от 02.02.15)

23.3. (пункт добавлен согласно приказу  №23 от 12.02.15) (пункт утратил силу согласно приказу №54 от 03.03.2015)

 

Статья 24. (статья исключена согласно приказу  № 25 от 16.02.15)

 

Статья 25. Дата возникновения обязательств по уплате акцизного налога

25.1. Датой возникновения обязательств по уплате акцизного налога по подакцизным товарам (продукции), произведенных на таможенной территории ДНР. является дата приобретения акцизной марки лицом, которое их производит, независимо от целей и направлений последующего использования таких товаров (продукции).

25.2. Датой возникновения обязательств по уплате акцизного налога в случае ввоза подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию ДНР является дата представления контролирующему органу таможенной декларации для таможенного оформления или дата начисления такого обязательства по уплате акцизного налога таможенным органом в определенных законодательством случаях.

25.3. При передаче подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья, датой возникновения обязательств по уплате акцизного налога является дата приобретения акцизной марки производителем.

25.4. При использовании подакцизных товаров (продукции) для собственных производственных потребностей датой возникновения обязательств по уплате акцизного налога является дата их передачи для такого использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (продукции).

 

Статья 26. Порядок исчисления налога с товаров, произведенных на таможенной территории ДНР

26.1. Суммы налога, подлежащие уплате, с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории ДНР. определяются плательщиком налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действующих на дату возникновения налоговых обязательств.

 

Статья 27. Порядок исчисления налога с товаров, ввозимых на таможенную территорию ДНР

27.1. Суммы налога с товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию ДНР. подлежащих уплате, определяются плательщиками налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога.

27.2. Налог с подакцизных товаров (продукции), кроме нефтепродуктов и сжиженного газа, которые ввозятся на таможенную территорию Донецкой Народной республики, исчисляется в гривне по курсам валют, установленным Центральным Республиканским Банком на момент оплаты редакции согласно приказу № 9 от  27.01.15)

27.3. Налог с подакцизных товаров (продукции) - нефтепродуктов и сжиженного газа, которые ввозятся на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, исчисляется в гривне по курсам валют, установленным Центральным Республиканским Банком, на момент предоставления таможенному органу таможенной декларации для таможенного оформления или дату начисления такого обязательства по уплате акцизного налога таможенным органом в определенных законодательством случаях. (пункт добавлен согласно приказу №25 от 16.02.15)

 

Статья 28. Порядок и сроки уплаты налога

28.1. Сроки уплаты налога с подакцизных товаров, произведенных на таможенной территории ДНР.

28.1.1. Суммы налога перечисляются в бюджет производителями подакцизных товаров (продукции) в течение 5 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для подачи налоговой декларации за месячный налоговый период.

28.1.2. Суммы налога с алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный. уплачиваются при приобретении марок акцизного налога.

28.1.3. Суммы налога производителями табачных изделий перечисляются в бюджет при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную с учетом минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия и ставок налога на момент приобретения марок.

28.1.4. Предприятия, производящие вина виноградные с добавлением спирта и крепкие, вермуты, другие сброженные напитки с добавлением спирта, смеси из сброженных напитков с добавлением спирта, смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками с добавлением спирта, уплачивают налог при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную из ставок налога на готовую продукцию, произведенную) из виноматериалов или сусла, при производстве которых используется спирт этиловый.

28.1.5. Условием отгрузки производителем готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, его заказчику или по его поручению другому лицу является документальное подтверждение банковского учреждения о перечислении соответствующей суммы налога на текущий счет производителя.

28.2. Уплата налога в случае ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию ДНР.

28.2.1. Налог с ввезенных на таможенную территорию ДНР подакцизных товаров (продукции) уплачивается плательщиками налога до или в день подачи таможенной декларации.

28.2.2. В случае ввоза маркированной подакцизной продукции на таможенную территорию ДНР налог уплачивается при приобретении марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) в день подачи таможенной декларации.

 

Статья 29. Ввоз на таможенную территорию ДНР импортных алкогольных напитков и табачных изделий

29.1. Субъекты хозяйствования - юридические и физические лица, заключившие с иностранными производителями контракт (договор) о поставке в ДНР алкогольных напитков и табачных изделий, имеют право ввозить на таможенную территорию ДНР импортные алкогольные напитки и табачные изделия, если:

а) ввоз их на таможенную территорию ДНР осуществляется исключительно через определенные Правительством ДНР пункты пропуска через государственную границу, которые отмечены покупателями марок (импортерами) в заявке-расчете;

б) маркировка алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется в установленном порядке марками акцизного налога установленного образца;

в) алкогольные напитки в автомобильных и железнодорожных цистернах, а также в баках, бачках и других емкостях вместимостью более 5 литров ввозятся в Украину с целью продажи или обмена на таможенной территории ДНР и не подлежат маркировке. В таком случае налог уплачивается до или во время таможенного оформления. Контроль за его уплатой осуществляется таможенными органами;

г) имеются в наличии товарно-транспортные накладные с отметкой Министерства; заявка-расчет на уплату акцизного налога с алкогольной, табачной продукции и/или пива (подпункт добавлен согласно приказу № 39 от 19.11.14; в редакции согласно приказу № 13  от 02.02.15)

29.2. Срок получения марок акцизного налога для каждого контракта определяется покупателями марок (импортерами) по согласованию с .Министерством Налогов и Сборов в зависимости от объема товаров, которые ввозятся, и составляет не более пяти рабочих дней с даты представления документов для получения марок акцизного налога.

29.3. Приобретенные марки акцизного налога передаются покупателями марок (импортерами) иностранным производителям для маркировки импортированных алкогольных напитков и табачных изделий в процессе их производства.

29.4. В случае нарушения порядка маркировки ввезенных алкогольных напитков и табачных изделий и/или неполной уплаты налога товар не допускается к таможенному оформлению и ввоз его на таможенную территорию ДНР запрещается.

 

Статья 30. Порядок уплаты акцизного налога (в редакции согласно приказу  № 49 от 02.03.15)

30.1. До введения в оборот марок акцизного налога, субъекты, определенные в статье 20 главы 2 Временного положения о налоговой системе Донецкой Народной Республики осуществляют уплату акцизного налога в соответствии с пунктом 23.2 ст.23 Временного положения о налоговой системе Донецкой Народной Республики на основании заявки-расчета на уплату акцизного налога, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов ДНР от 19.11.2014 № 39 ( в редакции согласно приказу  № 49 от 02.03.15)

30.2. Ответственность за нарушение сроков подачи отчетности установлены ст.56 Раздела VIII Положения.

30.3. Ответственность за нарушение сроков и полноты уплаты налога установлены ст.57 Раздела VIII Положения.

 

РАЗДЕЛ IV. МЕСТНЫЙ БЮДЖЕТ

 

ГЛАВА 1. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

 

Статья 31. Субъекты уплачивающие налог и ставки налога

31.1. Подоходный налог, уплачивается:

31.1.1. Физическими лицами – предпринимателями и юридическими лицами, в том числе бюджетными организациями, классифицированными в соответствии со статьей 8 раздела ІІ Положения, выступающими налоговыми агентами, от суммы выплаченного плательщику налога дохода на протяжении отчетного периода (в том числе лицам, работающим по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам) в размере 13 %.

Граничным сроком перечисления в бюджет подоходного налога является последний банковский день месяца, в котором выплачен доход.

Для лиц, не работающих по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и другим гражданско-правовым договорам, налог уплачивается исходя из понятия аванс/зарплата, но не реже одного раза в месяц по итогам отчетного месяца, одновременно с выплатой заработной платы.

Для лиц, сумма и дата расчета с которыми предусмотрена контрактами, трудовыми договорами, договорами подряда и другими гражданско-правовыми договорами, налог уплачивается по датам, на которые предусмотрены соответствующие расчеты с данными лицами. (в редакции согласно приказу №395 от 04.11.2015)

31.1.2. Физическими лицами, определенными п.8.2 ст.8 Раздела II Положения, в размере 13% от сумы самостоятельно задекларированных доходов, кроме доходов предусмотренных ст.32-33 Раздела IV Положения.

 

Статья 32. Отдельные виды выплат, которые подлежат налогообложению в соответствии специфики полученного дохода физическими лицами

32.1. Данной статьей регулируются виды выплат полученные физическими лицами, определенными п.8.2 ст.8 Раздела II Положения.

32.2. Отдельные виды выплат, которые подлежат налогообложению в соответствии специфики полученного дохода физическими лицами, облагаются по следующим ставкам:

а) суммы наследства или подарков не от лиц первой степени родства (родителей, детей, братьев, сестер) - 5%;

б) суммы от продажи квартир, легковых автомобилей, не предусмотренных ст.ЗЗ
Раздела IV Положения. - 5%;

в) суммы от продажи грузовых автомобилей, коммерческой недвижимости - 5%;

г) суммы от сдачи в аренду недвижимости - 20%;

д) суммы от сдачи в аренду движимого имущества – 20%;(подпункт добавлен согласно приказу № 152 от 14.05.15)

е) суммы от сдачи в аренду земельных долей (паев)  – 13 %;(подпункт добавлен согласно приказу № 313 от 04.09.15)

ё) суммы, полученные за сданное (проданное) вторичное сырьё, полимеры, бытовые отходы, лом черных и цветных металлов – 5 %. (подпункт добавлен согласно приказу №414 от 13.11.2015)

32.3. Плательщики, осуществляющие сдачу в аренду недвижимости, в обязательном порядке, регистрируют такие договора в Министерстве доходов и сборов, не позднее пятого рабочего дня. с даты заключения такого договора. (в редакции согласно приказу №238 от 10.07.15)

32.3.1. Форма заключения договоров не предусмотрена (свободная форма).

32.4. Налоговым агентом плательщика налога – арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду недвижимости, движимого имущества, земельной доли (пая) признается арендатор (юридическое лицо, физическое лицо – предприниматель), который отражает указанную сумму дохода и налога в своей отчетности по подоходному налогу.

При этом физические лица – арендодатели, классифицированные в пункте 8.2 статьи 8, освобождаются от подачи налоговой декларации о полученных доходах.

В случаях, если сумма дохода, указанная в подпунктах “г” “д” “е” пункта 32.2 статьи 32, выплачивается физическими лицами - гражданами, то лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, выступает арендодатель.

При этом такой арендодатель обязан самостоятельно уплатить сумму начисленного налога, указанную в декларации, поданной в соответствии с требованиями пункта 51.2 статьи 51. (пункт добавлен согласно приказу №313 от 04.09.15)

32.5. Нотариус при совершении нотариальных действий приравнивается к налоговому агенту по суммам, полученных физическими лицами доходов, указанных в подпунктах “а” “б” “в” пункта 32.2 статьи 32 Положения.

В качестве налогового агента нотариус обязан исчислить, проверить полноту уплаты (перечисления) физическим лицом, в том числе нерезидентом, соответствующей суммы подоходного налога в бюджет Донецкой Народной Республики.

Начисленный нотариусом подоходный налог уплачивается самостоятельно физическим лицом - плательщиком налога до совершения нотариальных действий через учреждения банков по месту нахождения рабочего места нотариуса (нотариальной конторы).

Копии платежных документов о перечислении налога прилагаются к экземплярам нотариально удостоверенных договоров.

При этом физическое лицо – гражданин освобождается от подачи налоговой декларации о полученных доходах.

Количество продажи объектов недвижимости в налоговом году проверяется нотариусом по данным Государственного реестра прав на недвижимое имущество. Поиск осуществляется по налоговому номеру продавца или серии и номеру паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия налогового номера и официально сообщили об этом в соответствующий налоговый орган и имеют отметку в паспорте).

Сумма дохода плательщика налога от продажи объекта недвижимости определяется нотариусом исходя из цены, указанной в договоре купли – продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости такого недвижимого имущества, рассчитанной субъектом оценочной деятельности в соответствии с действующим законодательством Донецкой Народной Республики об оценке имущества.

При обмене одного объекта недвижимости на другой, доход плательщика налога в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества облагается в порядке, установленном требованиями подпункта “б” “в” пункта 32.2 статьи 32 Положения с учетом подпункта “и” пункта 33.1.1 статьи 33 Положения.

Количество продажи объектов движимого имущества (в случае нотариального удостоверения договоров) в налоговом году проверяется нотариусом на основании самостоятельного определения физическим лицом – плательщика налога (заявления) очередности такой продажи с указанием этого в соответствующем пункте договора купли-продажи.

Сумма дохода плательщика налога от продажи объекта движимого имущества (легковых и грузовых автомобилей) определяется нотариусом исходя из цены, указанной в договоре купли – продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости объекта движимого имущества, рассчитанной субъектом оценочной деятельности в соответствии с действующим законодательством Донецкой Народной Республики об оценке имущества.(пункт добавлен согласно приказу №315 от 04.09.15)

32.6. Одновременно с действием требований пункта 32.5 статьи 32 Положения, если стороной договора отчуждения недвижимого или движимого имущества является юридическое лицо, то такое лицо выступает налоговым агентом плательщика налога относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет Донецкой Народной Республики подоходного налога с доходов, полученных плательщиком налога от такого отчуждения. (пункт добавлен согласно приказу №315 от 04.09.15)

32.7. Во время выплаты дохода за сданное (проданное) вторичное сырьё, бытовые отходы, полимеры, лом черных и цветных металлов субъект хозяйственной деятельности, который его закупает, обязан удержать подоходный налог с суммы такой выплаты и уплатить (перечислить) его в бюджет Донецкой Народной Республики в сроки, предусмотренные подпунктом 31.1.1 пункта 31.1 статьи 31 Положения, а также отразить указанные суммы выплат и суммы налога в отчетности по подоходному налогу.

В случае осуществления указанных выплат без удержания подоходного налога с последующей уплатой (перечислением) его в бюджет у субъекта хозяйственной деятельности, который осуществил такие выплаты, наступает ответственность, предусмотренная подпунктом 57.11  статьи 57 раздела VI Положения. (подпункт добавлен согласно приказу №414 от 13.11.2015)

 

Статья 33. Суммы выплат, которые не подлежат налогообложению подоходным налогом

33.1. Не подлежат налогообложению подоходным налогом суммы:

33.1.1. помощи по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, (кроме помощи по временной нетрудоспособности) в том числе:

а) помощи по беременности и родам;

б) помощи по досмотру за детьми;

в) помощи одиноким матерям;

г) помощи на организацию похорон;

д) сумы получаемых алиментов;

е) суммы пенсий, в том числе по добровольном) страхованию;

ж) суммы, полученные в качестве наследства или подарка от лиц первой степени родства (родителей, детей, братьев, сестер);

з) проценты по вкладам;

и) продажа один раз в год собственной жилой недвижимости (квартиры, дома);

к) продажа один раз в год одной единицы собственного легкового автомобиля.

л) (подпункт добавлен согласно приказу  № 1 от 05.01.15);( подпункт исключен согласно приказу №148 от 08.05.15 действие настоящего приказа распространяется на суммы заработной платы, подлежащих начислению и выплате начиная с мая 2015 года.)

м) стоимости угля и угольных или торфяных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и согласно перечню профессий льготных категорий работников, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных или торфяных брикетов: (подпункт добавлен согласно приказу  № 153 от 14.05.15)

- работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;

- пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах - не менее чем 10 лет для мужчин и не менее чем 7 лет 6 месяцев для женщин; на роботах, связанных  с подземными условиями, - не менее чем 15 лет для мужчин и не менее чем 12 лет 6 месяцев для женщин; на роботах технологичной линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках - не менее чем 20 лет для мужчин и не менее чем 15 лет для женщин;

- инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III ступеней, лицам, инвалидность которых настигла вследствие общего заболевания, в случае, когда они пользовались этим правом до наступления инвалидности;

- семьям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях  по добыче (переработке) угля, которые получают пенсию в связи с потерей кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров, перечисленных в данном пункте, которые при жизни имели такое право.

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля, угольных или торфяных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода плательщика налога.

н) сумма стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных учреждений,  ординатору, аспиранту или адъюнкту. Действие настоящего подпункта распространяется на сумму доходов в виде стипендий начиная с начисления стипендий за отчетный период – май 2015 года и отражаются в декларации по подоходному налогу за май 2015 года. (подпункт добавлен согласно приказу № 136 от 29.04.15)

о) денежных выплат (кроме заработной платы или выплат по гражданско-правовым договорам), произведенных профсоюзом, организацией профсоюза, объединением профсоюза члену профсоюза (финансовая, материальная помощь, поощрительные выплаты и др.); (подпункт добавлен согласно приказу №374 от 21.10.15)

п) стоимости путевок на лечение, оздоровление, реабилитацию, отдых, в т.ч. семейных и детских; стоимости орденов, медалей, знаков, дипломов, грамот, цветов, подарков, которыми отмечаются работники и другие категории граждан, победители соревнований, конкурсов, выданных профсоюзами, организациями профсоюзов, объединениями профсоюзов. (подпункт добавлен согласно приказу №374 от 21.10.15)

 

Статья 34. Уплата и подача отчетности

34.1.Уплата и подача отчетности по подоходному налогу производится в порядке и сроки установленные п.п. 31.1.1 п. 31.1. ст. 31 Раздела IV и ст.51 Раздела VI Положения. (в редакции согласно приказу № 86 от 31.03.15)

34.2. Ответственность за нарушение сроков подачи отчетности установлены ст.56 Раздела VIII Положения.

34.3. Ответственность за нарушение сроков и полноты уплаты налога установлены ст.57 Раздела VIII Положения.

 

ГЛАВА 2. УПРОЩЕННЫЙ НАЛОГ

 

Статья 35. Специфика налога

35.1. Упрощенный налог освобождает плательщика от уплаты:

35.1.1. налога на прибыль:

35.2. Плательщики упрощенного налога разделяются на 3 группы в зависимости от специфики осуществляемой ими деятельности.

35.3. Возможность уплаты данного налога и группы выбирается плательщиком самостоятельно, при условии соответствия нормам, предусмотренным для выбранной группы.

 

Статья 36. Субъекты уплачивающие налог

36.1. Упрощенный налог уплачивается физическими лицами-предпринимателями, классифицированными в соответствии со статьей 8 Раздела II Положения, кроме лиц описанных подпунктом б) п.8.3 ст.8 Раздела II Положения, а также годовой оборот которых для I и II группы не превышает за календарный год 2 миллиона российских рублей, для III группы не превышает 20 миллионов российских рублей и которые не осуществляют деятельность в следующих областях торговли (услуг): (в редакции согласно приказу №332 от 21.09.15)

а) горюче-смазочными материалами (кроме розничной продажи моторных, трансмиссионных и специальных масел, пластичных смазок и специальных  тормозных и охлаждающих жидкостей в емкостях до 20 литров);

б) алкогольными и слабоалкогольными товарами, в том числе пивом (плательщикам III группы разрешается осуществлять торговлю пивом);

в) табачными изделиями;

г) фармацевтической группой товаров (кроме ветеринарных препаратов);

д) биологическими пищевыми добавками;

е) сдача в аренду недвижимости;

ж) в сфере общественного питания согласно видам деятельности, указанным в разделе 56 Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2010, утвержденной приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 11.10.2010 № 457. (подпункт добавлен согласно приказу №373 от 20.10.15)

36.2. Подпункт ж) пункта 36.1 настоящей статьи не распространяется на субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания в дошкольных, школьных общеобразовательных организациях, учреждениях здравоохранения, относящихся к государственной системе здравоохранения, учреждениях, организациях культуры, находящихся в государственной и муниципальной форме собственности, государственных органах власти, а также предоставляющих услуги точек быстрого питания, которыми являются точки без посадочных мест и без продажи алкогольной продукции и пива, табачных изделий). (пункт добавлен согласно приказу №373 от 20.10.15)

 

Статья 37. Плательщики упрощенного налога I группы

37.1. Плательщиками упрощенного налога I группы могут быть субъекты, определенные ст.36 Раздела IV Положения, осуществляющие деятельность в следующих областях услуг:

37.1.1. пассажирские перевозки с использованием легковых автомобилей;

37.1.2.пассажирские перевозки с использованием малотоннажных автомобилей (маршрутных такси);

37.1.3. перевозка грузов с использованием грузовых автомобилей. (пункт добавлен согласно приказу №9 от 27.01.15)

37.2. Плательщики упрощенного налога I группы не могут осуществлять оказание любого вида услуг, кроме предусмотренных п.37.1 ст.37 Раздела IV Положения, а также осуществлять торговлю любым видом товаров.

 

Статья 38. Плательщики упрощенного налога II группы

38.1. Плательщиками упрощенного налога II группы могут быть субъекты, определенные статьёй 36 Раздела IV Положения, осуществляющие розничную торговлю или оказание бытовых услуг на рынках (рыночных площадях) при условии, что стоимость оказанной ими одной услуги не превышает 600 рублей и стоимость единицы товара (продукции) не превышает 2000 рублей. (в редакции согласно приказу №332 от 21.09.15)

38.2. (пункт исключен согласно приказу №332 от 21.09.15)

38.3. (пункт исключен согласно приказу №332 от 21.09.15)

 

Статья 39. Плательщики упрощенного налога III группы

39.1. Плательщиками упрощенного налога III группы могут быть все субъекты, определенные ст.36 Раздела IV Положения.

 

Статья 40. Ставки налога

40.1. Плательщики упрощенного налога I группы уплачивают фиксированную ставку налога в размере:

40.1.1. 340 российских рублей ежемесячно, плательщиками, определенными пп.37.1.1 п.37.1 ст.37 Раздела IV Положения (в редакции согласно приказу №42 от 25.02.15) (в редакции согласно приказу №55 от 05.03.15) (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

40.1.2. 1020 российских рублей ежемесячно, плательщиками, определенными подпунктами 37.1.2 и 37.1.3 пункта 37.1 статьи 37 (в редакции согласно приказу № 9 от 27.01.15; в редакции согласно приказу  №42 от 25.02.15) (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

40.2. Плательщики упрощенного налога II группы уплачивают фиксированную ставку налога в размере 300 российских рублей ежемесячно. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

40.3. Плательщики упрощенного налога III группы уплачивают ставку налога в размере 2.5% от суммы оборота ежемесячно, кроме субъектов хозяйствования, указанных в подпункте 40.3.1 пункта 40.3 статьи 40 (в редакции согласно приказу №37 от 18.02.15 (в части слов «кроме субъектов хозяйствования, указанных в подпункте 40.3.1 пункта 40.3 статьи 40»  действует с 01.03.15 по 01.07.15))

40.3.1. Плательщики упрощенного налога III группы, осуществляющие: (подпункт добавлен согласно приказу №37 от 18.02.15)

- розничную торговлю ювелирными изделиями, уплачивают ставку налога в размере 1500 гривен ежемесячно за каждый торговый объект ( магазин, отдел в магазине, отдельный прилавок и т.д.), в котором осуществляется такая торговля;

- ремонт и изготовление ювелирных изделий из материала заказчика, ремонт и изготовление бижутерии, чеканку и гравировку ювелирных изделий (в том числе, на рынках), уплачивают ставку налога  в размере  300 гривен ежемесячно.

В случае осуществления налогоплательщиком видов деятельности, указанных в абзацах 2 и 3 подпункта 40.3.1 пункта 40.3 статьи 40, на одном торговом объекте, применяется максимальный размер ставки упрощенного налога, установленный для таких видов деятельности (1500 гривен). (абзац  добавлен согласно приказу № 151 от 14.05.15)

В случае осуществления налогоплательщиком видов деятельности, указанных в абзацах 2 и 3 подпункта 40.3.1 пункта 40.3 статьи 40, на разных торговых объектах, ставка упрощенного налога применяется в размере, установленном для таких видов деятельности, за каждый торговый объект отдельно. (абзац добавлен согласно приказу № 151 от 14.05.15)

40.4. Ставка налога для плательщиков упрощенного налога I и II группы уплачивается в полном объеме за каждый календарный месяц, в независимости от фактического числа дней осуществления деятельности, или отсутствия таковой.

40.5. Ставка налога для плательщиков упрощенного налога I и II группы уплачивается до последнего дня месяца включительно, предшествующего месяцу, в котором будет осуществляться предпринимательская деятельность. (в редакции согласно приказу №42 от 25.02.15)

 

Статья 41. Особенности осуществления деятельности

41.1. Плательщики упрошенного налога I и II групп обязаны получить соответствующий патент, разрешающий их деятельность, до начала такой деятельности.

41.1.1. Срок действия патента составляет 1 календарный год.

41.2. Плательщики упрощенного налога III группы обязаны получить свидетельство плательщика упрощенного налога, разрешающий их деятельность, до начала такой деятельности.

41.3. Плательщики упрощенного налога I и II групп обязаны осуществлять деятельность самостоятельно, без привлечения наемных лиц.

41.4. Для перехода на упрощенный налог плательщик подаёт в орган доходов и сборов заявление в порядке, утвержденном приказом Министерства доходов и сборов от 17.02.15 г. №35. (пункт добавлен согласно приказу №162 от 21.05.15)(пункт исключен согласно приказу №198 от 18.06.15) (пункт добавлен согласно приказу №332 от 21.09.15)

41.5. Плательщики I или II группы упрощенного налога, которые согласно пункту 36.1. статьи 36 данного Положения превысили годовой оборот (2 миллиона российских рублей), обязаны в срок до 01.11.2015 года перейти на III группу упрощенного налога или на уплату налога на прибыль. (пункт добавлен согласно приказу №332 от 21.09.15)

 

Статья 42. (статья утратила силу согласно приказу № 46 от 26.02.15)

 

Статья 43. Уплата и подача отчетности по упрощенному налогу

43.1. Уплата и подача отчетности по данному налогу производится в сроки установленные ст.53 Раздела VI Положения.

43.2. Ответственность за нарушение сроков подачи отчетности установлены ст.56 Раздела VIII Положения.

43.3. Ответственность за нарушение сроков и полноты уплаты налога установлены ст.57 Раздела VIII Положения.

 

Статья 44. Нарушение условий пребывания плательщиком упрощенного налога

44.1.В случае выявления при проведении контрольно-проверочных мер нарушения плательщиком упрощенного налога требований: (в редакции согласно приказу №332 от 21.09.15)

44.1.1. статьи 36 Раздела IV Положения в части осуществления запрещенных видов деятельности, осуществляется аннулирование свидетельства или патента плательщика упрощенного налога по решению органа доходов и сборов с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором было зафиксировано данное нарушение в органах доходов и сборов. С указанного периода данный плательщик является плательщиком налога на прибыль. Орган доходов и сборов в течение 10 дней обязан уведомить плательщика о принятии такого решения. В случае невозможности уведомления плательщика о принятом решении, по истечении 10 дней составляется акт о невозможности вручения такого решения и  информация о таком решении размещается на информационном стенде в территориальном органе. Датой установления нарушения является дата регистрации акта в органах доходов и сборов.

Плательщик имеет право перейти на упрощенный налог по истечении года с момента аннулирования свидетельства или патента плательщика упрощенного налога.

44.1.2. статей 37-38 или пункта 41.3. статьи 41 Раздела IV Положения осуществляется аннулирование патента плательщика упрощенного налога по решению органа доходов и сборов с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором было установлено данное нарушение в органах доходов и сборов. С указанного периода данный плательщик является плательщиком упрощенного налога III группы. Орган доходов и сборов в течение 10 дней обязан уведомить плательщика о принятии такого решения. В случае невозможности уведомления плательщика о принятом решении, по истечении 10 дней составляется акт о невозможности вручения такого решения, и  информации о таком решении размещается на информационном стенде в инспекции. Датой установления нарушения является дата регистрации акта в органах доходов и сборов. В течение 5 дней после вручения решения данный плательщик обязан подать соответствующее заявление по форме утвержденной приказом Министерства доходов и сборов от 17.02.15 г. № 35, для получения свидетельства плательщика III группы упрощенного налога.

Плательщик имеет право перейти на I или II группу упрощенного налога по истечении года с момента аннулирования патента плательщика упрощенного налога.

В случае невозможности уведомления плательщика о принятом решении составляется акт о невозможности вручения такого решения. В этом случае плательщик переводится на уплату налога на прибыль с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором было установлено данное нарушение, о чём делается соответствующая запись в решении. 

Плательщик имеет право перейти на упрощенный налог по истечении года с момента аннулирования патента плательщика упрощенного налога

44.2. Плательщики, нарушившие условия, определенные ст.36-43 Раздела IV Положения, считаются плательщиками налога на прибыль со дня совершения такого нарушения.

44.2.1. При превышении плательщиком упрощенного налога І – ІІ группы предельного годового оборота, установленного статьёй 36 Положения, такой плательщик обязан по своему выбору – либо перейти на III группу упрощенного налога, либо перейти на общую систему налогообложения, начиная с отчетного периода, следующего за периодом такого превышения. (в редакции согласно приказу №332 от 21.09.15)

В случае если налогоплательщик выбирает переход на III группу упрощенного налога, он обязан задекларировать сумму превышения как плательщик III группы. При этом, переход на III группу упрощенного налога осуществляется c первого числа месяца следующего за месяцем превышения.

В таком случае, соответствующее заявление о переходе на III группу упрощенного налога подается в орган доходов и сборов не позднее 5 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. К такому заявлению прилагается налоговая декларация за месяц, в котором было допущено такое превышение и в которой декларируется сумма превышения.

Орган доходов и сборов в течение 5 рабочих дней после подачи такого заявления обязан рассмотреть его и выдать налогоплательщику свидетельство плательщика упрощенного налога III группы. Патент сдается в орган доходов и сборов.  Срок действия свидетельства в данном случае начинается с 1 числа месяца, в котором осуществлен такой переход.

Если налогоплательщик I или II группы выбирает переход на общую систему налогообложения, либо плательщик III группы упрощенного налога превысил предельный годовой оборот, установленный статье 36 Положения, то данный плательщик обязан задекларировать сумму превышения как плательщик налога на прибыль.

В таком случае, соответствующее заявление о переходе на общую систему налогообложения подается в орган доходов и сборов не позднее 5 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. К такому заявлению прилагается оригинал патента плательщика упрощенного налога и налоговая декларация по прибыли за месяц, в котором было осуществлено такое превышение и в которой декларируется сумма превышения.

44.3. В случае неуплаты плательщиком суммы упрощенного налога или ставки единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, установленной для плательщиков упрощенного налога, в течение трёх последовательных календарных месяцев, аннулирование свидетельства или патента плательщика осуществляется по решению органа доходов и сборов с первого числа месяца по истечении указанного срока. В случае невозможности уведомления плательщика о принятом решении, по истечении 10 дней орган доходов и сборов размещает информацию о таком решении на информационном стенде в территориальном органе.  Данный плательщик может выбрать систему налогообложения с уплатой упрощенного налога только по истечении 3 месяцев после месяца, в котором была полностью погашена такая задолженность. (пункт добавлен согласно приказу №332 от 21.09.15)

 

ГЛАВА 3. СБОР ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДР

 

Статья 45. Субъекты уплачивающие сбор за использование недр

45.1. Субъектами, уплачивающими сбор за использование недр являются плательщики определенные ст. 7 Раздела II Положения которые осуществляют:

45.1.1. добычу любых полезных ископаемых на территории ДНР (включая артели, занимающиеся самостоятельной добычей угля);

45.1.2. использование недр в целях не связанных с добычей полезных ископаемых (хранение природного газа, нефти, газообразных и других жидких нефтепродуктов, выдержка виноматериалов, производство и хранение винопродукции. выращивание грибов цветов и других растений, осуществление прочих видов хозяйственной деятельности) на территории ДНР.

 

Статья 46. Ставки сбора за использования недр

46.1. До внесения изменений во Временное положение, плательщики определенные ст. 44 Раздела IV Положения, уплачивают сбор за использование недр в размерах определенных налоговым законодательством Украины по состоянию на 01.01.2014 года, за исключением артелей, занимающихся самостоятельной добычей угля, которые уплачивают сбор в размерах:

а) 20 000 российских рублей в Республиканский бюджет;

б) 20 000 российских рублей а местный бюджет. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

 

ГЛАВА 4. ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ
(в редакции согласно приказу №200 от 19.06.15)

 

Статья 47. Порядок исчисления и сроки уплаты по плате за землю (в редакции согласно приказу №200 от 19.06.15)

47.1. Использование земли в Донецкой Народной Республике является платным.

47.2. Термин «плата за землю» включает  земельный налог и/или арендную плату за земельные участки.

47.3. Временно, до принятия соответствующих нормативных правовых документов, исчисление платы за землю, подача отчетности и уплата платы за землю осуществляется в соответствии с требованиями и по ставкам (с учетом установленных льгот и особенностей), предусмотренными налоговой системой Украины по состоянию на 01.01.2014 года с учетом требований  Постановления Президиума Совета Министров Донецкой Народной Республики от 18.03.2015г. №4-11 «О порядке использования валют на территории Донецкой Народной Республики с изменениями внесенными Постановлением Совета Министров от 02.09.2015г. №17-1. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

47.3.1. Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов), занятые жилищным фондом, автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан, гаражно-строительными, дачно-строительными и садоводческими обществами, индивидуальными гаражами, садовыми и дачными домами физических лиц, а также за земельные участки, предоставленные для потребностей сельскохозяйственного производства, водного и лесного хозяйства, занятые производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями, взимается в размере 1 процента суммы земельного налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 275 Налогового кодекса Украины с учетом требований  Постановления Президиума Совета Министров Донецкой Народной Республики от 18.03.2015г. №4-11 «О порядке использования валют на территории Донецкой Народной Республики с изменениями внесенными Постановлением Совета Министров от 02.09.2015г. №17-1.(в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

47.3.2. От уплаты налога освобождаются владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи в случае передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику сельскохозяйственного налога, при условии использования таким плательщиком предоставленных в аренду земельных участков, долей (паев) для сельскохозяйственного товаропроизводства. (подпункт добавлен согласно приказу №257 от 24.07.15)

 

Статья 47-1. Сельскохозяйственный налог (статья добавлена согласно приказу №249 от 16.07.15)

47-1.1. Общие положения

47-1.1.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог) устанавливается настоящим Положением и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогообложении.

47-1.2. Налогоплательщики

47-1.2.1. Налогоплательщиками  сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются юридические лица и физические лица-предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей статьей.

В целях настоящей статьи сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются юридические лица и физические лица-предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких юридических лиц и физических лиц-предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

47-1.2.2. Не могут быть субъектами уплаты сельскохозяйственного налога физические лица, которые не являются предпринимателями, ведут подсобное хозяйство на земельных участках, принадлежащих им на праве собственности, что подтверждается соответствующими правоустанавливающими документами, площадь которых не превышает 1 га на один земельный пай и производят на таких земельных участках сельскохозяйственную продукцию для собственного потребления.

Физические лица-предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в подпункте 47-1.2.1 пункта 47-1.2. настоящей статьи, на земельных участках, принадлежащих им на праве собственности и/или пользования (в том числе, на условиях аренды), что подтверждается соответствующими правоустанавливающими документами, площадь которых не превышает 1 га на один земельный пай и производят на таких земельных участках сельскохозяйственную продукцию для дальнейшей реализации на рынках и через торговые объекты расположенные на территории Донецкой Народной Республики, имеют право не регистрироваться как плательщик сельскохозяйственного налога, выбрав при этом общую или упрощенную систему налогообложения.(в редакции согласно приказу №449 от 07.12.2015)

47-1.2.3. Не вправе применять систему налогообложения сельскохозяйственным налогом плательщики, занимающиеся производством подакцизных товаров, кроме предприятий первичного виноделия, которые поставляют виноматериалы.

47-1.2.4. Налогоплательщики сельскохозяйственного налога освобождаются от обязанности по уплате в бюджет земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства).

Налогоплательщики, являющиеся непосредственными производителями сельскохозяйственной продукции и зарегистрированные в установленном порядке как плательщики сельскохозяйственного налога, освобождаются от уплаты сбора за перемещение (транзит), продажу и вывоз отдельных видов товаров сбора за специальное использование воды. (в редакции согласно приказу №449 от 07.12.2015)

47-1.2.5. Уплата сельскохозяйственного налога не освобождает налогоплательщиков от уплаты других налогов и сборов, предусмотренных настоящим Положением (кроме случаев, указанных в подпункте 47-1.2.4 пункта 47-1.2 настоящей статьи).

47-1.2.6. Плательщики налога несут ответственность в соответствии с настоящим Положением за правильность исчисления, своевременность представления налоговых деклараций и уплаты сумм налога.

47-1.3. Объект  налогообложения

47-1.3.1. Объектом налогообложения при применении сельскохозяйственного налога являются доходы, полученные налогоплательщиками сельскохозяйственного налога.

47-1.3.2. Для целей этой главы доходы, учитываемые в составе валовых доходов, определяются в соответствии с главой 1 раздела III настоящего Положения.

47-1.4. База  налогообложения и порядок ее определения

47-1.4.1. Базой налогообложения является стоимостное выражение валового дохода, полученного в течение отчетного периода.

47-1.4.2. Датой возникновения валовых доходов считается дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счёт плательщика налога как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке. В случае поставки товаров, работ, услуг за наличный расчёт – дата оприходования денежных средств в кассу плательщика налога, а в случае отсутствия таковой – дата инкассации денежных средств в банке, который обслуживает плательщика налога.

47-1.4.3. В состав дохода плательщика сельскохозяйственного налога не включается сумма денежных средств, которые возвращаются покупателю при возврате товара.

47-1.5. Ставки и порядок исчисления сельскохозяйственного налога

47-1.5.1. Плательщики сельскохозяйственного налога  уплачивают налог в следующих размерах (в зависимости от сферы деятельности):

1) выращивание продукции растениеводства и садоводства – 1,5 процента от валового дохода;

2) переработка продукции растениеводства и садоводства – 3 процента от валового дохода;

3) животноводство  (выращивание и продажа без переработки) – 1 процент от валового дохода;

4) переработка продукции животноводства – 2 процента от валового дохода.

47-1.5.2. В случае получения доходов от нескольких видов сельскохозяйственной деятельности, указанных в подпункте 47-1.5.1  пункта 47-1.5 настоящей статьи, налог рассчитывается отдельно за каждый вид деятельности, согласно установленных ставок.

47-1.6. Отчетный период

47-1.6.1. Отчетным периодом является календарный  квартал.

47-1.6.2. Декларация по сельскохозяйственному налогу  подается по специальной форме, установленной Министерством доходов и сборов один раз в календарный квартал.

47-1.7. Порядок и особенности учета налогоплательщиков

47-1.7.1. Юридические лица и физические лица-предприниматели, отвечающие требованиям этой статьи обязаны стать на учет в органах доходов и сборов как плательщики сельскохозяйственного налога по месту пребывания на налоговом учете. (в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15)

47-1.7.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители для приобретения статуса плательщика налога подают органам доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете не позднее, чем за 15 календарных дней до начала календарного (отчетного) квартала, в котором такой субъект хозяйствования будет осуществлять деятельность как плательщик сельскохозяйственного налога: (в редакции согласно приказу №449 от 07.12.2015)

а) сведения (справку) о наличии земельных участков, которые участвуют в сельскохозяйственном производстве;

б) заявление о переходе (подтверждении) на уплату сельскохозяйственного налога. Форма заявления устанавливается Министерством доходов и сборов;

в) копию документа, подтверждающего право собственности (пользования) на земельные участки, которые участвуют в сельскохозяйственном производстве;

г) в случае аренды земельных участков - копию договора аренды на такие земельные участки.

Для подтверждения статуса плательщика налога сельскохозяйственные товаропроизводители ежегодно, до 1 февраля (по состоянию на 1 января) подают органам доходов и сборов по месту пребывания на налоговом учете указанные в настоящем подпункте документы. (в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15)

47-1.7.3. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные на протяжении года путем проведения реорганизации, подают заявление для приобретения статуса плательщика налога в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем окончания реорганизации, в органы доходов и сборов о месту пребывания на налоговом учете, а также информацию о всех правах и обязанностях относительно погашения налоговых обязательств или долгов, переданных ему как правопреемнику. (в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15)

47-1.7.4. Справка о приобретении (подтверждении) статуса плательщика налога выдается органом доходов и сборов месту пребывания на налоговом учете как плательщика сельскохозяйственного налога не позднее 15 календарных дней с даты представления сельскохозяйственным товаропроизводителем заявления и другой информации, предусмотренной настоящей статьей. (в редакции согласно приказу №449 от 07.12.2015)

47-1.7.5. Налогоплательщик снимается с учета как плательщик сельскохозяйственного налога в случае:

47-1.7.5.1. если такой плательщик налога реорганизуется или ликвидируется;

47-1.7.5.2. если налогоплательщик использует сельскохозяйственные земли не по целевому назначению. В таком случае налогоплательщик по решению органа доходов и сборов переводится на общую систему налогообложения с месяца, в котором такое нарушение было выявлено.

Такой переход на общую систему налогообложения не освобождает налогоплательщика от начисления и уплаты обязательств и штрафных (финансовых) санкций, примененных к нему за другие виды нарушений, предусмотренных настоящим Законом.

47-1.7.5.3. в случае нарушения требований подпунктов 47-1.2.1-47-1.2.3 пункта 47-1.7 статьи 47-1 настоящего Положения. (подпункт добавлен согласно приказу №292 от 20.08.15)

47-1.8. Порядок ведения  учета

47-1.8.1. Субъекты хозяйствования обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета.

47-1.9. Срок уплаты налога

47-1.9.1. Плательщики налога ежемесячно уплачивают авансовый взнос по сельскохозяйственному налогу не позднее 20 числа каждого календарного месяца, который рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета в размере ставки налога, указанной в подпункте 47-1.5.1 пункта 47-1.5 настоящей статьи, без представления налоговой декларации, которая предоставляется в сроки, указанные в подпункте 47-1.6.2.  пункта 47-1.6 настоящей статьи.

47-1.10. Особенности осуществления деятельности

47-1.10.1. Информация о произведенной (реализованной) сельскохозяйственной продукции (изготовленных товарах, оказанных услугах), представляемая налогоплательщиками в органы статистики и Министерство агропромышленной политики, не реже одного раза в календарный квартал предоставляется органами статистики и Министерством агропромышленной политики и продовольствия в Министерство доходов и сборов.

47-1.10.2. Органы доходов и сборов используют информацию, поданную плательщиками сельскохозяйственного налога в органы статистики и другие органы исполнительной власти для осуществления контроля за начислением и уплатой налога, а также для определения соотношения предельного количества сельскохозяйственной продукции, которая может быть выращена (произведена) и размера земель сельскохозяйственного назначения, используемых для такого выращивания (производства) (в том числе, для нужд собственного потребления физическими лицами).

47-1.10.3. В случае самостоятельного выявления отражения в отчетных документах и/или фактического превышения налогоплательщиком реализации предельного количества продукции, которая может быть выращена (произведена) на 1 га земель сельскохозяйственного назначения, используемых для такого выращивания (производства), такой плательщик обязан перейти на общую систему налогообложения с отчетного периода, в котором такое превышение выявлено и заплатить штрафную санкцию в размере 10 процентов от суммы стоимости продукции, реализованной с таким превышением.

В случае выявления отражения в отчетных документах и/или фактического превышения налогоплательщиком реализации предельного количества продукции, которая может быть выращена (произведена) на 1 га земель сельскохозяйственного назначения, используемых для такого выращивания (производства) органами доходов и сборов при осуществлении контрольно-проверочных мер, в том числе при сверке отчетности, поданной таким плательщиком в органы доходов и сборов и органы, указанные в подпункте 47-1.10.1 пункта 47-1.10 настоящей статьи, такой плательщик обязан перейти на общую систему налогообложения с отчетного периода, в котором такое превышение выявлено и заплатить штрафную санкцию в размере 50 процентов от суммы стоимости продукции, реализованной с таким превышением.

47-1.10.4. Налогоплательщики имеют право применять льготу по уплате сельскохозяйственного налога в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики.

47-1.10.5. Субъекты хозяйствования, зарегистрированные как плательщики сельскохозяйственного налога и осуществляющие переработку сельскохозяйственной продукции, указанной в пункте 47-1.5 настоящей статьи, приобретают сельскохозяйственную продукцию для переработки исключительно у лиц, зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога.

В случае если субъекты хозяйствования, зарегистрированные как плательщики сельскохозяйственного налога и осуществляющие выращивание и переработку сельскохозяйственной продукции, приобретают сельскохозяйственную продукцию для переработки и другого использования в собственной хозяйственной деятельности у лиц, не зарегистрированных в установленном порядке как плательщик сельскохозяйственного налога (кроме случаев, указанных в подпункте 47-1.2.2. пункта 47-1.2. настоящей статьи), расходы на приобретение такой продукции не могут быть отнесены к валовым расходам, указанным в статье 15 настоящего Положения.

47-1.10.6. Налогоплательщики, указанные в подпункте 47-1.2.1 пункта 47-1.2 статьи 47-1 обязаны встать на учет, как плательщики сельскохозяйственного налога, не позднее третьего календарного квартала 2015г. (подпункт добавлен согласно приказу №292 от 20.08.15)

 

Статья 47-2. Сбор за специальное использование воды (статья добавлена согласно приказу №255 от 21.07.15)

47-2.1. Плательщики сбора

47-2.1.1. Плательщиками сбора являются водопользователи - субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица (кроме бюджетных учреждений), а также физические лица-предприниматели, использующие воду, полученную путем забора воды из водных объектов (первичные водопользователи) и/или от первичных или других водопользователей (вторичные водопользователи), и использующие воду для потребностей теплоэнергетики, водного транспорта и рыбоводства. (в редакции согласно приказу №324 от 15.09.15)

47-2.1.2. Не являются плательщиками сбора водопользователи, использующие воду исключительно для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или другой период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков), в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и плательщиков упрощенного налога.

Для целей этой главы под термином "санитарно-гигиенические нужды" следует понимать использование воды в туалетных, душевых, ванных комнатах и умывальниках и использование для содержания помещений в надлежащем санитарно-гигиеническом состоянии.

47-2.2. Объект налогообложения

47-2.2.1. Объектом налогообложения сбором является фактический объем воды использующийся водопользователями, с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения.

47-2.2.2. Объектом обложения сбором за специальное использование воды без ее изъятия из водных объектов является для потребностей водного транспорта - время использования поверхностных вод грузовым самоходным и несамоходным флотом, который эксплуатируется (в зависимости от тоннажности), и пассажирским во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе флотом, который эксплуатируется (в зависимости от количества мест).

47-2.2.3. Объектом налогообложения сбором за специальное использование воды для потребностей рыбоводства является фактический объем воды, необходимой для пополнения водных объектов для пополнения связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение); для потребностей теплоэнергетики - фактический объем воды, используемый теплоэлектростанцией  для выработки электроэнергии. (в редакции согласно приказу №324 от 15.09.15)

47-2.2.4. Сбор не взимается:

47-2.2.4.1. за воду, используемую для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических потребностей населения (совокупности людей, находящихся на данной территории в тот или другой период времени, независимо от характера и длительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков) в том числе для удовлетворения исключительно собственных питьевых и санитарно-гигиенических потребностей юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и плательщиков упрощенного налога;

47-2.2.4.2. за воду, используемую для противопожарных потребностей;

47-2.2.4.3. за воду, используемую для потребностей внешнего благоустройства территорий городов и других населенных пунктов;

47-2.2.4.4. за воду, используемую для пылеподавления в шахтах и карьерах;

47-2.2.4.5. за воду, забираемую научно-исследовательскими учреждениями, перечень которых утверждается Советом Министров Донецкой Народной Республики, для проведения научных исследований;

47-2.2.4.6. за воду, утраченную в магистральных и межхозяйственных каналах оросительных систем и магистральных водопроводах;

47-2.2.4.7. за подземную воду, изымаемую из недр для устранения вредного действия вод (подтопления, засоления, заболачивания, сдвига, загрязнения и тому подобное);

47-2.2.4.8. за воду, забираемую для обеспечения выпуска молоди ценных промышленных видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;

47-2.2.4.9. за морскую воду, кроме воды из лиманов;

47-2.2.4.10. за воду, используемую садоводческими и огородническими товариществами (кооперативами); 

47-2.2.4.11. за воду, забираемую для реабилитации, лечения и оздоровления реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, предприятиями, учреждениями и организациями физкультуры и спорта для инвалидов и детей-инвалидов, которые основаны общественными организациями инвалидов в соответствии с законодательством. Льготы, указанные в настоящем пункте применяются в порядке и на условиях, которые утверждаются Советом Министров Донецкой Народной Республики.

47-2.3. Ставки сбора

47-2.3.1. Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод:

Бассейны рек, включая притоки всех порядков

Ставка сбора, российских рублей за 100 куб. метров

Северского Донца

128

Рек Приазовья

158

Других водных объектов

72

(в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

47-2.3.2. Ставки сбора за специальное использование подземных вод – 125 российских рублей за 100 куб. метров. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

47-2.3.3. Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод для потребностей водного транспорта из всех рек составляют:

47-2.3.3.1. для грузового самоходного и несамоходного флота, который эксплуатируется, - 0,22 российских рублей за 1 тоннаж-время эксплуатации; (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

47-2.3.3.2. для пассажирского флота, который эксплуатируется, - 0,025 российских рублей за 1 место-время эксплуатации. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

47-2.3.4. Ставки сбора за специальное использование воды для потребностей рыбоводства представляют:

47-2.3.4.1. 67 российских рублей за 10 тыс. куб. метров поверхностной воды; (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

47-2.3.4.2. 81 российских рублей за 10 тыс. куб. метров подземной воды. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

47-2.3.5. Ставки сбора за специальное использование воды, которая входит исключительно в состав напитков, составляют:

47-2.3.5.1. 62 российских рублей за 1 куб. метр поверхностной воды; (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

47-2.3.5.2. 73 российских рублей за 1 куб. метр подземной воды. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

47-2.3.6. К ставкам сбора жилищно-коммунальные предприятия применяют коэффициент 0,3.

47-2.3.7. При условии использования воды из лиманов плательщиками сбора применяется ставка сбора, установленная за специальное использование поверхностных вод в соответствии с показателем "Другие водные объекты", отмеченного в подпункте 47-2.3.1 пункта 47-2.3 настоящей статьи.

47-2.3.8. При условии использования воды из каналов плательщиками сбора применяются ставки сбора, установленные за специальное использование воды водного объекта, из которого забирается вода в канал.

47-2.3.9. При условии использования воды из смешанных источников водоснабжения применяются ставки сбора, установленные для источников, из которых формируются (наполняются) смешанные источники.

47-2.4. Порядок исчисления сбора 

47-2.4.1. Водопользователи самостоятельно исчисляют сбор за специальное использование воды и сбор за специальное использование воды для потребностей рыбоводства и теплоэнергетики ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а за специальное использование воды для потребностей водного транспорта - начиная с первого полугодия текущего года, в котором было осуществлено такое использование. (в редакции согласно приказу №324 от 15.09.15)

47-2.4.2. Сбор исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды (подземной, поверхностной, полученной от других водопользователей) водных объектов с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора и коэффициентов.

За объемы воды, переданной водопользователем - поставщиком другим водопользователям без заключения с последними договора на поставку воды, сбор исчисляется и уплачивается таким водопользователем - поставщиком.

47-2.4.3. Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, исчисляют сбор, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором формируется такой смешанный источник, отмечаемый в договорах на поставку воды, с учетом потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора и коэффициентов.

47-2.4.4. Водопользователи, использующие воду из каналов, исчисляют сбор исходя из фактических объемов использованной воды с учетом потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора, установленных для водного объекта, из которого забирается вода в канал, и коэффициентов.

47-2.4.5. При условии эксплуатации водных путей грузовыми самоходными и несамоходными судами сбор за специальное использование воды для потребностей водного транспорта исчисляется исходя из фактических данных учета тоннажных суток и ставки сбора, а пассажирскими судами - исходя из места-суток и ставки сбора.

47-2.4.6. Сбор за специальное использование воды для потребностей рыбоводства исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов во время разведения рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение), и ставок сбора.

47-2.4.7. Водопользователи, которые применяют для потребностей охлаждение оборудования оборотную систему водоснабжения, исчисляют сбор, исходя из фактических объемов воды, использованной на подпитку оборотной системы. За все другие объемы фактически использованной воды сбор исчисляют на общих основаниях.

47-2.4.8. Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями самостоятельно на основании данных первичного учета согласно показаний измерительных приборов.

При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем по технологическим данным (длительность работы агрегатов, объем произведенной продукции или предоставленных услуг, затраты электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу времени и тому подобное).

В случае отсутствия измерительных приборов, если возможность их установки существует, сбор уплачивается в двухкратном размере.

Объем фактически использованной воды на государственных системах в оросительном земледелии определяют органы водного хозяйства. (в редакции согласно приказу №324 от 15.09.15)

47-2.4.9. Водопользователи, которые осуществляют поставку воды другим водопользователям, ежегодно до 20 января подают органам доходов и сборов  и Главному управлению водных ресурсов Донецкой Народной Республики перечень водопользователей - абонентов.

В случае изменения условий водопользования, заключения договоров на поставку воды водопользователи, которые получили переоформленные договора на поставку воды, обязаны в течение 10 дней сообщить об этом органам доходов и сборов и Главному управлению водных ресурсов Донецкой Народной Республики. (в редакции согласно приказу №324 от 15.09.15)

47-2.4.10. В случае, если водопользователи, которые полностью содержатся за счет средств республиканского и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, сбор исчисляется на общих основаниях со всего объема использованной воды с учетом объема потерь воды в их системах снабжения.

47-2.4.11. Объем потерь воды для зарегистрированных водопользователей рассчитывается в порядке, установленном Советом Министров Донецкой Народной Республики.

До утверждения Советом Министров Донецкой Народной Республики соответствующего нормативного правового документа, объем потерь воды для целей         пункта 47-2.4 настоящей статьи Закона, для зарегистрированных водопользователей рассчитывается с учетом того объема потерь воды, который был рассчитан для таких водопользователей в Украине по состоянию на 01.09.2014 года.

Для вновь зарегистрированных водопользователей или водопользователей, у которых отсутствует утвержденный объем потерь воды, такой объем потерь воды не может превышать 30 процентов.

47-2.4.12. Сбор за специальное использование воды для потребностей теплоэнергетики исчисляется, исходя из фактических объемов воды, используемых для потребностей теплоэлектростанций и ставок сбора.(подпункт добавлен согласно приказу №324 от 15.09.15)

47-2.4.13. В случае превышения водопользователем установленного годового лимита использования воды, сбор исчисляется и уплачивается в пятикратном размере за сверхлимитный объем использования воды. (подпункт добавлен согласно приказу №324 от 15.09.15)

47-2.4.14. За сверхлимитное использование воды сбор исчисляется по каждому источнику водоснабжения отдельно согласно установленным ставкам сбора и коэффициентам. (подпункт добавлен согласно приказу №324 от 15.09.15)

47-2.4.15. При отсутствии у водопользователя разрешения на специальное водопользование, с установленными в нем лимитами использования воды, сбор взимается в пятикратном размере за весь объем использованной воды, как за сверхлимитное использование. (подпункт добавлен согласно приказу №324 от 15.09.15)

47-2.5. Порядок уплаты сбора

47-2.5.1. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному кварталу.

47-2.5.2. Плательщики сбора исчисляют сумму сбора нарастающим итогом с начала года и составляют налоговые декларации по форме, установленной Министерством доходов и сборов.

47-2.5.3. Налоговые декларации по сбору подаются плательщиками сбора органам доходов и сборов в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.

Налоговая декларация за специальное использование воды для потребностей водного транспорта за первый квартал не подается.

47-2.5.4. Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете  в органах доходов и сборов.

Сбор за специальное использование воды для потребностей водного транспорта за первый квартал не уплачивается.

47-2.5.5. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения водопользователя, которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, подают налоговые декларации и уплачивают сбор по своему месту фактического нахождения на учете.

47-2.5.6 Если в состав водопользователя входят структурные подразделения, которые не имеют банковских счетов, не ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, не составляют отдельный баланс, то декларации по сбору подаются и сбор уплачивается водопользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по месту фактического нахождения на учете такого водопользователя в органах доходов и сборов, по ставкам указанным в подпункте 47-2.3.1 пункта 47-2.3 настоящей статьи.(в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15)

47-2.5.7. Плательщики сбора подают одновременно с налоговыми декларациями органам доходов и сборов копии договоров на поставку воды и статистическую отчетность об использовании воды. 

Сбор за специальное использование воды полностью включается в состав расходов согласно главе 1 раздела ІІІ настоящего Положения.

47-2.5.8. Подача налоговой отчетности и уплата сбора за специальное использование воды осуществляется в соответствующий бюджет Донецкой Народной Республики с четвертого квартала 2015 года, в сроки определенные для квартального налогового (отчетного) периода. (подпункт добавлен согласно приказу №292 от 20.08.15)

 

Статья 47-3. Сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов (статья добавлена согласно приказу №255 от 21.07.15)

47-3.1. Общие положения

47-3.1.1. Настоящей статьей определяются единые правила взимания сбора за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов.

47-3.1.2. Сбор взимается за следующие виды специального использования объектов животного мира:

а) рыболовство, включая добычу водных беспозвоночных животных;

б) использование рыбных и других водных живых ресурсов  с целью получения продуктов их жизнедеятельности;

в) добыча (приобретение) рыбных и других водных живых ресурсов  с целью их содержания и разведения в полусвободных условиях или в неволе;

г) использование объектов животного мира в научных, культурно-образовательных, воспитательных и эстетических целях в случае их изъятия из природной среды с целью получения прибыли.

47-3.1.3. Сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов не взимается с:

а) пользователей, использующих рыбные и другие водные живые ресурсы для дальнейшего воспроизводства, в том числе искусственного, интродукции, акклиматизации и реакклиматизации, а также осуществляющих изъятие рыбных и других водных живых ресурсов при проведении научно-исследовательских, контрольных, мелиоративных и других ловов, связанных с природоохранной деятельностью и улучшением окружающей среды, и ловов, связанных с проведением исследовательско-конструкторских работ по созданию новых конструкций орудий лова;

б) специальных хозяйств, занимающихся разведением и выращиванием рыбных и других водных живых ресурсов в переданных им в пользование водных объектах.

47-3.2. Специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов

47-3.2.1. К специальному использованию относятся все виды пользования водными живыми ресурсами (за исключением любительского и спортивного рыболовства в водоемах общего пользования), что осуществляются с их изъятием (добыванием, сбором и тому подобное) из естественной  и искусственной среды.

47-3.2.2. Специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями, физическими лицами-предпринимателями (далее - пользователями) за соответствующий сбор.

47-3.3. Плательщики сбора

47-3.3.1. Плательщиками сбора являются пользователи осуществляющие добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

47-3.4. Ставки сбора

47-3.4.1. Ставки сбора устанавливаются в следующих размерах: (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

Вид ресурсов

Размеры сбора за 1 тонну (российских рублей)

Рыбы (1*)

Катран акула

240

Морская лисица

96

Морской кот

134

Форель

472

Черноморско-азовская проходная сельдь (дунайская, азово-черноморская)

874

Пузанок

662

Тюлька

40

Хамса азовская

112

Килька

42

Амур белый

640

Белизна

814

Верховодка (уклия)

46

Вьюн

274

Карась серебристый

208

Клепец

232

Красноперка

224

Линь

298

Лещ

448

Подуст обыкновенный

434

Плоскирка

214

Рыбец обычный

452

Сазан

498

Синец

266

Тарань (плотва)

216

Толстолобик

766

Чехонь

448

Вязь

354

Сом

932

Судак обыкновенный

646

Ерш обычный

180

Азовская Перкарина

104

Окунь обыкновенный

358

Пеламида

1328

Барабуля

234

Луфарь

600

Скумбрия

632

Ставрида

474

Бычок (кроме видов, занесенных в Красную книгу)

184

Атерина (песчанка)

44

Остронос

624

Лобан

878

Сингиль

884

Пеленгас

790

Щука

564

Сарган

404

Азовский калкан

482

Речная камбала (глосса)

304

Мерланг

252

Другая рыба (кроме видов, занесенных в Красную книгу)

42

Морепродукты и ракообразные

Мидии

290

Рапан

184

Куниарка (скафарка)

142

Креветки

Раки (кроме широкопалого рака)

544

500

Водные бесхребетные (2*)

Артемия салина (рачки)

4

Артемия салина (яйца)

8

Гамурус речной и морской

4

Зоопланктон (коловратки, веткоусые, веслоногие т. д)

4

Личинки хирономид

4

Каретра

2

Трубочник

4

Морские травы и водоросли

Зостера

16

Цистозира

74

Другие водоросли (кроме видов, занесенных в Красную книгу)

60

Примечание:

1* виды рыб,  расположены в систематическом порядке по семействам;

2* за 1кг живого веса 

 

47-3.5. Порядок подачи отчетности и уплаты сбора

47-3.5.1. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равняется календарному кварталу.

47-3.5.2. Налоговая отчетность (расчет) по сбору подаются плательщиками сбора органам доходов и сборов в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.

47-3.5.3. Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту фактического нахождения на учете  в органах доходов и сборов.

47-3.5.4. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения пользователя, которые имеют банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, подают налоговую отчетность и уплачивают сбор по своему месту фактического нахождения на учете.

47-3.5.5. Если в состав пользователя входят структурные подразделения, которые не имеют банковских счетов, не ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, не составляют отдельный баланс, то декларации сбора подаются и сбор уплачивается пользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по месту нахождения пользователя.

47-3.5.6. Сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов  полностью включается в состав валовых расходов согласно главе 1 раздела ІІІ настоящего Положения.

47-3.5.7. Подача налоговой отчетности и уплата сбора за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов осуществляется в соответствующий бюджет Донецкой Народной Республики с четвертого квартала 2015 года, в сроки определенные для квартального налогового (отчетного) периода. (подпункт добавлен согласно приказу №292 от 20.08.15)

47-3.6. Исчисление размера сбора

47-3.6.1. Размер сбора за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов исчисляется на основе фактических объемов вылова в отчетном периоде и нормативов сбора, определенных подпунктом 47-3.4.1 пункта 47-3.4 настоящей статьи.

47-3.6.2. При одновременном использовании нескольких видов водных живых ресурсов плата рассчитывается за каждый вид отдельно.

47-3.7.  Ответственность плательщиков сбора и контроль

47-3.7.1. Плательщики несут ответственность за полноту исчисления и своевременное внесение в бюджет сбора за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов.

47-3.7.2. Внесение сбора за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов не освобождает пользователей от уплаты штрафов и возмещения убытков, причиненных вследствие нарушения требований законодательства.

 

РАЗДЕЛ V. КАССОВЫЕ РАСЧЕТЫ
(в редакции согласно приказу № 46 от 26.02.15)

 

Нормы применения  регистраторов расчетных операций, книг учета расчетных операций и расчетных книжек в сфере торговли, общественного питания и услуг регламентируются соответствующими Положениями и Порядками, утвержденными приказами Министерства доходов и сборов Донецкой народной Республики.

 

РАЗДЕЛ VI. НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И СРОКИ УПЛАТЫ

 

Статья 50. Подача налоговой отчетности

50.1. Плательщики осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории ДНР обязаны подавать налоговую отчетность по формам и в сроки установленные данным разделом.

50.2. Формы отчетности приведены в приложении к Положению.

50.3. В случае, если в будущих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной им налоговой декларации, он обязан подать уточняющую налоговую декларацию по форме, установленной на дату предоставления уточняющей налоговой декларации.

В случае исправления ошибок в приложениях к налоговой декларации, плательщик подает уточняющую налоговую декларацию с соответствующими уточняющими приложениями.

Сумму рассчитанного налога плательщик обязан уплатить не позднее дня подачи уточняющей налоговой декларации.

В случае, если граничный срок уплаты сумм налога за уточняемый период не наступил, сумму налога, рассчитанного в уточняющей налоговой декларации, плательщик обязан оплатить не позднее граничного срока предусмотренного для уплаты такого налога в отчетном периоде.

Если ошибки выявлены плательщиком в ранее поданной налоговой декларации до наступления граничного срока подачи налоговой декларации, то подается новая отчетная декларация с исправленными показателями. (пункт добавлен согласно приказу №449 от 07.12.2015)

 

Статья 51. Декларирование подоходного налога

51.1. Налоговая отчетность по подоходному налогу подается ежемесячно в срок:

а) для лиц не работающих по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и т.д. - до 15 числа месяца следующего за отчетным.

б) для лиц. сумма и дата расчета с которыми предусмотрена контрактами, трудовыми договорами, договорами подряда и т.д. - до 15 числа месяца следующего за месяцем в котором произведены соответствующие расчеты с данными лицами;

в) нотариусами по суммам, полученных физическими лицами доходов, указанных в подпунктах “а” “б” “в” пункта 32.2 статьи 32 Положения, и суммам удержанного и фактически перечисленного в бюджет налога – до 15 числа месяца следующего за месяцем, в котором совершены нотариальные действия. При удостоверении договоров отчуждения имущества, одной из сторон которых выступает юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель – покупатель, нотариус не отражает в налоговом отчете по подоходному налогу информацию о таких договорах, поскольку она отражается в налоговом отчете такого юридического лица или физического лица – предпринимателя.(подпункт добавлен согласно приказу №315 от 04.09.15)

В случае совпадения необходимости подачи отчета предусмотренного подпунктами а), б), в) в одном периоде следует отражать суммы полученных доходов и удержанных (перечисленных) налогов, предусмотренных подпунктами а), б), в) в одном отчете. (в редакции согласно приказу №315 от 04.09.15)

51.2. Физические лица, в т.ч. нерезиденты, получавшие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами) проводимых на территории Донецкой Народной Республики, с которых не был удержан подоходный налог источником выплат, обязаны подать налоговую декларацию о полученных гражданами доходах до 20 числа месяца следующего за месяцем получения дохода, и уплатить сумму подоходного налога до 1 числа следующего месяца. (в редакции согласно приказу №414 от 13.11.2015)

 

Статья 52. Декларирование налога на прибыль

52.1. Плательщики налога на прибыль обязаны подать декларацию по налогу на  прибыль не позднее  20 числа месяца, следующего за отчетным, и уплатить сумму рассчитанного налога в течение  10 календарных дней с момента граничного срока подачи декларации. (в редакции согласно приказу №162 от 21.05.15)

52.2. Для субъектов хозяйствования, осуществляющих вывоз за территорию Донецкой Народной Республики на территорию Украины продовольственной пшеницы 2 и 3 класса, сроком уплаты сбора является оформление соответствующего разрешительного документа, предусмотренного Порядком получения разрешительных документов на перемещение товарно-материальных ценностей, утвержденного Приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 27.10.14 №12» (пункт добавлен согласно приказу №49 от 26.11.14; в редакции согласно приказу №77 от 23.03.15)

52.3. Для субъектов хозяйствования, осуществляющих вывоз за территорию Донецкой Народной Республики на территорию Украины муки всех сортов, сроком уплаты сбора является оформление соответствующего разрешительного документа, предусмотренного Порядком получения разрешительных документов на перемещение товарно-материальных ценностей, утвержденного Приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 27.10.14 №12» (пункт добавлен согласно приказу  № 54 от 03.12.14; в редакции согласно приказу №77 от 23.03.15)

52.4. Субъекты хозяйствования, указанные в пункте 17.6 статьи 17 настоящего Положения, подают декларацию в срок, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, указанным в пункте 13.2 статьи 13 настоящего Положения. (пункт добавлен согласно приказу №238 от 10.07.15)

52.4.1. Субъекты хозяйствования, указанные в пункте 17.6 статьи 17 настоящего Положения, подают декларацию за первое полугодие 2015 года в срок, не позднее 20.07.2015 года. (подпункт добавлен согласно приказу №238 от 10.07.15).

52.5. Субъекты хозяйствования, указанные в пункте 13.4 статьи 13 Временного положения, подают декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала и уплачивают сумму рассчитанного налога в течении 10 календарных дней с момента установленного граничного срока подачи декларации.(пункт добавлен согласно приказу №257 от 24.07.15)

52.5.1. Субъекты хозяйствования, указанные в пункте 13.4 статьи 13 Временного положения, подают декларацию за третий квартал 2015 года в срок, установленный пунктом 52.5 статьи 52 Временного положения.

52.6. Субъекты хозяйствования, указанные в пункте 47-1.2 статьи 47-1,  подпункте а) пункта 16.4 статьи 16 настоящего Положения, обязаны подать декларацию по налогу на прибыль не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и уплатить сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней с момента граничного срока подачи декларации. (пункт добавлен согласно приказу №292 от 20.08.15)(в редакции согласно приказу №343 от 25.09.15)

 

Статья 53. Декларирование упрощенного налога

53.1. Плательщики упрощенного налога I и II групп освобождаются от подачи отчетности.

53.2. Плательщики упрощенного налога III группы подают декларацию по упрощенному налогу ежемесячно, в срок не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение  10 календарных дней с момента граничного срока подачи декларации. (в редакции согласно приказу № 162 от 21.05.15)

 

Статья 54. Декларирование акцизного налога

54.1.  Базовый налоговый период для уплаты налога отвечает календарному месяцу.

54.2. Плательщик налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории ДНР. и импортер алкогольных напитков и табачных изделий подает ежемесячно не позднее 20 числа следующего периода контролирующему органу по месту регистрации декларацию акцизного налога по утвержденной форме.

 

РАЗДЕЛ VII. ЗАПРЕЩЕННЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Статья 55. Запрещение осуществления некоторых видов деятельности (торговли определенными группами товаров) на территории ДНР.

55.1.  Запрещается продажа любых пиротехнических средств до 1 декабря 2014 года.

Запрещается осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, за исключением бильярда и боулинга.

55.3. Запрещается выпуск ценных бумаг (акций, облигаций, векселей).

55.4. Запрещается реализация алкогольной продукции на розлив. Продажа алкогольной продукции на розлив для потребления на месте разрешается только субъектам хозяйствования общественного питания и специализированным отделам, которые имеют статус субъектов хозяйствования общественного питания. (в редакции согласно приказу № 123 от 23.04.15)

55.5. Запрещается реализация алкогольной продукции и/или табачных изделий:

а)  на расстоянии менее 50 метров от зданий учебных заведений;

б) в помещениях и на территории учебных заведений, заведений здравоохранения, кроме ресторанов, которые находятся на территории санаториев. (в редакции согласно приказу № 39 от 19.11.14); (в редакции согласно приказу № 123 от 23.04.15)

55.6.Запрещается продажа ликероводочных и табачных изделий лицам не достигшим 18 лет.

55.7.Запрещается взимание платы за парковку автотранспорта, кроме специально организованных мест. Специально организованное место должно иметь контролируемый въезд и ограждение.

55.8. Запрещается оптовая и розничная торговля алкогольной продукцией и табачными изделиями без наличия лицензии. Запрещается хранение оптовых партий алкогольной продукции и табачных  изделий  в местах, не внесенных в Единый Республиканский реестр мест хранения оптовых партий алкогольной продукции и/или табачных изделий.    

Размер платы за лицензии, порядок их выдачи и внесения мест хранения оптовых партий алкогольной продукции и табачных изделий в Единый Республиканский реестр мест хранения оптовых партий алкогольной продукции и/или табачных изделий  утверждается приказом Министерства доходов и сборов ДНР(пункт добавлен согласно приказу  № 49 от 02.03.15);( в редакции согласно приказу №103 от 07.04.2015)

55.9. Запрещается реализация алкогольной продукции и/или табачных изделий предприятиями оптовой торговли конечному потребителю, а также субъектам хозяйствования не имеющим лицензии на право розничной торговли алкогольной продукцией и/или табачными изделиями. (пункт добавлен согласно приказу  № 123 от 23.04.15)

55.10. Запрещается осуществление валютно-обменных операций, кроме субъектов хозяйствования имеющих статус финансового учреждения и оплативших патент на осуществление валютно-обменных операций. (пункт добавлен согласно приказу №449 от 07.12.2015)

 

РАЗДЕЛ VIII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

 

Статья 56. Финансовая ответственность за несвоевременную подачу деклараций (отчетов) определенных сумм налогов и сборов.

56.1. За несвоевременное предоставление отчетности, определенной данным разделом, наступает финансовая ответственность в виде 10% от суммы задекларированного налога.

56.2. Субъекты хозяйствования, указанные в пункте 16.4 статьи 16  Временного положения, подавшие в срок до 20.08.2015 декларацию по налогу на прибыль за июнь 2015 года, освобождаются от ответственности за несвоевременную подачу такой декларации. (пункт добавлен согласно приказу №257 от 24.07.15)

 

Статья 57. Финансовая ответственность за несвоевременную уплату определенных сумм налогов и сборов

57.1. За несвоевременную уплату налога наступает финансовая ответственность в виде 50% от суммы такого налога.

57.11. За несвоевременную уплату или не перечисление в бюджет сумм подоходного налога в граничные сроки наступает финансовая ответственность в размере 50% от суммы несвоевременно уплаченного или не перечисленного подоходного налога. (пункт добавлен согласно приказу №314 от 04.09.15)

57.2. За осуществление деятельности без уплаты ставок упрощенного налога плательщиками I и II групп наступает финансовая ответственность в сумме 5 размеров месячных ставок, предусмотренных пунктами 40.1 и 40.2 статьи 40 соответственно, плательщиками упрощенного налога III группы - финансовая санкция в размере 4000 российских рублей. (в редакции согласно приказу №212 от 29.06.15) (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

57.3. За несоблюдение порядка оплаты акцизного налога (марки) наступает ответственность в виде конфискации подакцизного товара по которому установлено нарушение и уплаты финансовой санкции в размере 40000 российских рублей. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

57.4. Несвоевременная подача отчетности, несвоевременная уплата налога, а также наличие нарушений порядка оплаты акцизного сбора (марки), лишает субъекта возможности проводить хозяйственную деятельность до полного погашения (оплаты) всех наложенных финансовых санкций.

57.5. При нарушении правил начисления, уплаты (перечисления) в бюджет подоходного налога при совершении нотариальных действий нотариус несет финансовую ответственность в виде 50% от суммы такого налога.

В случае, когда нотариус не осуществит начисление налога или удостоверит договор наследства (дарения), отчуждения недвижимого или движимого имущества, без уплаты налога по ставкам, указанным в подпунктах “а” “б” “в” пункта 32.2 статьи 32 Положения, ответственность за неуплату, не перечисление в бюджет соответствующих сумм налога в таких случаях возлагается на нотариуса. При этом плательщик налога – получатель доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы неуплаты (не перечисления) перед бюджетом. (пункт добавлен согласно приказу №315 от 04.09.15)

57.6. До вступления в силу Временного порядка зачисления в счет будущих платежей единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или возврата излишне и/или ошибочно уплаченных средств, финансовая ответственность, предусмотренная пунктом 57.1 настоящей статьи, вследствии ошибочного перечисления денежных средств на счета для зачисления единого взноса, не наступает. (подпункт добавлен согласно приказу №469 от 16.12.2015)

 

Статья 58. Финансовая ответственность за осуществление запрещенных видов деятельности

58.1. В случае несоблюдения норм установленных п.57.4. ст.56. п.55.1. п.55.2. ст.55 принимается решение о применении норм административного ареста руководителя такого предприятия или физического лица-предпринимателя.

58.2. За нарушение норм п.55.1. 55.2 ст.55 предусматривается штраф в размере 200 000 российских рублей. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

58.3. За нарушение норм п.55.3 ст.55 предусматривается штраф в размере 400% от суммы эмиссии.

58.4.За нарушение норм п.55.4-55.7 ст.55 предусматривается штраф в размере 20 000 российских рублей. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

58.5. За нарушение норм пункта 55.8 статьи 55 настоящего Положения, к субъектам хозяйствования применяются финансовые санкции в виде штрафа в размере:

58.5.1. 17 000 российских рублей – за осуществление розничной и оптовой торговли алкогольной продукцией и/или табачными изделиями без наличия соответствующей лицензии, если стоимость выявленной партии подакцизного товара не превышает 17 000 российских рублей.

В случае если стоимость выявленной партии подакцизного товара превышает 17 000 российских рублей – 100 процентов от стоимости подакцизных товаров или конфискация такого товара.

58.5.2. 17 000 российских рублей – за хранение партий алкогольной продукции и/или табачных изделий в местах, не внесенных в Единый Республиканский реестр мест хранения, если стоимость выявленной партии подакцизного товара не превышает 17 000 российских рублей.

В случае если стоимость выявленной партии подакцизного товара превышает 17 000 российских рублей – 100 процентов от стоимости подакцизных товаров или конфискация такого товара. (пункт добавлен согласно приказу  № 49 от 02.03.15) (в редакции согласно приказу №283 от 17.08.15) (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

58.6. Конфискация подакцизной продукции, за нарушение пункта 55.8 статьи 55 Временного положения о налоговой системе Донецкой Народной Республики – это безвозмездное изъятие такой продукции в доход Республики. (пункт добавлен согласно приказоу № 49 от 02.03.15)

58.7. В случае применения органами доходов и сборов к лицу санкции в виде конфискации подакцизной продукции за нарушение пункта 55.8 статьи 55, такому лицу направляется (вручается) соответствующее решение, принятое Министром доходов и сборов или его заместителями. Форма и порядок принятия таких решений, устанавливается Министерством доходов и сборов ДНР. (пункт добавлен согласно приказу № 49 от 02.03.15)

58.8. За нарушение норм п.55.9 ст.55 Временного положения предусматривается штрафная санкция в размере 100% от стоимости  партии  подакцизного  товара, но не менее 15 000 российских рублей за каждый выявленный факт реализации такой продукции. (пункт добавлен согласно приказу №283 от 17.08.15) (в редакции согласно приказу №473 от 22.12.2015)

58.9. За нарушение норм п.55.10 ст.55 настоящего Положения предусматривается штраф в размере 240 000 российских рублей. (пункт добавлен согласно приказу №449 от 07.12.2015)

 

Статья 59. (статья утратила силу  согласно приказу № 46 от 26.02.15)

 

Статья 60. Финансовая ответственность за нарушение сроков регистрации договоров аренды

60.1. За нарушение сроков регистрации в Министерстве Налогов и Сборов договоров аренды недвижимости, применяется финансовая санкция в размере 200% от суммы ежемесячной аренды, предусмотренной договором, но не менее 10 000 российских рублей, за каждый календарный месяц просроченной регистрации. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

 

Статья 61. Первичное нарушение (в редакции согласно приказу №214 от 30.06.15)

61.1. В случае выявления органами доходов и сборов нарушений, ответственность за которые предусмотрена разделом VIII настоящего Временного положения (кроме статьи 57, статьи 58 настоящего Временного положения) и статьями 15-16 Временного положения о применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов от 02.03.2015 № 50 (далее – Временное положение о применении РРО) в первый раз за период с 01.09.2014 по 30.06.2015 включительно, к таким субъектам хозяйствования применяются штрафные (финансовые) санкции в размере 2 российских рубля. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

61.2. В случае определения, в установленном порядке, органами доходов и сборов сумм денежного обязательства, выявления нарушений, ответственность за которые предусмотрена разделом VIII настоящего Положения (кроме статьи 57, статьи 58) и статьями 15 – 16 Временного положения о применении РРО, общая сумма которых не превышает 1 000 000 российских рублей в периоде с 01.07.2015 по 31.12.2015 (при условии, что к такому налогоплательщику ранее не применялись меры ответственности, предусмотренные разделом VIII настоящего Положения и статьями 15 – 16 Временного положения о применении РРО), к такому налогоплательщику финансовые санкции, установленные настоящим Положением не применяются. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

61.3. При повторном выявлении нарушений, ответственность за которые предусмотрена разделом VIII настоящего Положения и статьями 15 – 16 Временного положения о применении РРО, а также к субъектам хозяйствования, у которых общая сумма доначисленных денежных обязательств, выявленных нарушений, начиная  с 01.07.2015 по 30.09.2015 составляет более 1 000 000 российских рублей, применяются меры ответственности, предусмотренные разделом VIII настоящего Положения и статьями 15 – 16 Временного положения о применении РРО в полном объеме. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

61.4. В случае определения, в установленном порядке, органами доходов и сборов сумм денежного обязательства, выявления нарушений, ответственность за которые предусмотрена статьями 56, 60 раздела VIII настоящего Положения и статьями 15 – 16 Временного положения о применении РРО, общая сумма которых не превышает 1 000 000 российских рублей в периоде с 01.10.2015 по 31.12.2015 (при условии, что в отношении такого налогоплательщика ранее не выявлялись нарушения, предусмотренные статьями 56, 60 раздела VIII настоящего Положения и статьями 15 – 16 Временного положения о применении РРО), к такому налогоплательщику финансовые санкции, установленные настоящим Положением не применяются, о чем выносится письменное предупреждение о привлечении к ответственности по форме, утвержденной Министерством доходов и сборов. (пункт добавлен согласно приказу №349 от 29.09.15)

61.5. При повторном выявлении нарушений, ответственность за которые  предусмотрена статьями 56, 60 раздела VIII настоящего Положения и статьями 15 – 16 Временного положения о применении РРО, а также к субъектам хозяйствования, у которых общая сумма доначисленных денежных обязательств, выявленных нарушений, начиная с 01.10.2015 по 31.12.2015  составляет более 1 000 000 российских рублей, применяются меры ответственности, предусмотренные разделом VIII настоящего Положения и статьями 15 – 16 Временного положения о применении РРО в полном объеме. (пункт добавлен согласно приказу №349 от 29.09.15)

 

Статья 61-1. Ответственность за нарушение обязательных условий ведения финансово-хозяйственной деятельности на территории ДНР- (статья добавлена согласно приказу  № 75 от 19.03.15).

61-1.1. Физические лица-предприниматели, годовой объем валового дохода от хозяйственной деятельности которых составляет свыше 10 000 000 российских рублей, юридические лица за нарушение сроков открытия расчетных или других счетов в ЦРБ ДНР (или его отделении), установленных в ст. 74 настоящего Положения несут финансовую ответственность в виде штрафа в размере 3 000 российских рублей. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

61-1.2. Физические лица-предприниматели, годовой объем валового дохода от хозяйственной деятельности которых составляет свыше 10 000 000 российских рублей, юридические лица за несоблюдение требований ст.74 настоящего положения в части ведения финансово-хозяйственной деятельности без расчетных или других счетов в ЦРБ ДНР (или его отделении) несут финансовую ответственность в виде штрафа  в размере 10 000 российских рублей и лишение права на осуществление хозяйственной деятельности. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

61-1.3. В случае неперехода (несвоевременного перехода) субъектов хозяйствования, указанных в пункте 74.5 статьи 74 настоящего Положения в срок до 01.10.2015 года на III группу упрощенного налога или общую систему налогообложения, к такому субъекту хозяйствования применяется штрафная санкция в размере 20% от задекларированной таможенной стоимости товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг). (пункт добавлен согласно приказу №292 от 20.08.15)

 

Статья 61-2. Ответственность за нарушение порядка расчетов при использовании валют на территории Донецкой Народной Республики. (статья добавлена согласно приказу №200 от 19.06.15)

61-2.1. К лицам, виновным в нарушении порядка расчетов при использовании валют на территории Донецкой Народной  Республики  применяются меры ответственности, предусмотренные пунктом 5 Постановления Президиума Совета Министров Донецкой народной Республики от 18.03.2015 №4-11 «О порядке использования валют на территории Донецкой народной Республики» с изменениями и дополнениями.

 

Статья 613. Ответственность за нарушение порядка осуществления валютно-обменных операций. (статья добавлена согласно приказу №204 от 22.06.15)

613.1. За осуществление субъектом хозяйствования операций, без получения соответствующего валютного патента или с нарушением порядка использования валютного патента, предусмотренного статьей 75 настоящего Положения, налагается (уплачивается) штраф в двойном размере стоимости валютного патента на  календарный год.

613.2. Неуплата (не перечисление) субъектом хозяйствования суммы сбора за осуществление валютно-обменных операций в сроки, определенные статьей 75 настоящего Положения влечет за собой наложение (уплату) штрафа в размере 50% ставки сбора за квартал.     

613.3. До дня уплаты штрафа, определенного этой статьей, а также до приобретения валютного патента деятельность соответствующих субъектов хозяйствования приостанавливается.

613.4. Штраф, предусмотренный этой статьей, подлежит уплате нарушителем в сроки, установленные соответствующими нормативными правовыми документами.

 

Статья 614. Финансовые санкции в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства.(статья добавлена согласно приказу №199 от 19.06.15)

614-1. В случае определения контролирующим органом в ходе проверки  суммы налогового обязательства к налогоплательщику применяется   финансовая санкция в размере 25 процентов суммы начисленного налогового обязательства.

 

Статья 61-5. Ответственность за нецелевое использование суммы налога на прибыль, которая аккумулируется на специальном счете плательщика сельскохозяйственного налога. (статья добавлена согласно приказу №289 от 18.08.15)

61-5.1. Использование плательщиком сельскохозяйственного налога суммы налога на прибыль, которая аккумулируется на специальном счете, не по целевому назначению, определенному в абзаце 1 пункта 19.1-3 статьи 19-1 настоящего Положения, влечет за собой наложение (уплату) штрафа в размере 200% от суммы такого нецелевого использования.

 

РАЗДЕЛ IX. ВРЕМЕННЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

 

Статья 62. Финансовая ответственность за нарушение пребывания на упрощенном налоге (статья утратила силу  согласно приказу № 46 от 26.02.15)(статья добавлена согласно приказу №332 от 21.09.15)

62.1. За нарушение требований статьи 36 Положения в части осуществления запрещенных видов деятельности, свидетельство или патент плательщика упрощенного налога аннулируется в соответствии с пунктом 44.1. статьи 44 Положения и к плательщику применяются следующие штрафные санкции, которые зачисляются на счёт налога на прибыль:

62.1.1. К плательщикам I или II группы упрощенного налога – применяется штрафная санкция в размере 6 000 российских рублей;

62.1.2. К плательщикам III группы упрощенного налога – применяется штрафная санкция в размере 14 000 российских рублей.

62.2. В случае не соблюдения плательщиком I или II группы требований, указанных в статьях 37-38 Положения и в пункте 41.3 статьи 40 Положения, патент плательщика упрощенного налога аннулируется в соответствии с подпунктом 44.1.2 пункта 44.1 статьи 44 Положения и к плательщику применяется штрафная санкция в размере 3 000 российских рублей, которая зачисляется на счёт упрощенного налога.

62.3. В случае установления органом доходов и сборов у плательщика упрощенного налога превышения годового оборота, указанного в статье 36 Положения, свидетельство или патент плательщика упрощенного налога аннулируется в соответствии с пунктом 44.1. статьи 44 Положения и на сумму превышения применяется штрафная санкция в размере 20% налога на прибыль без права формирования валовых расходов.

 

Статья 63. Регистрация договоров аренды

63.1. Плательщики, осуществляющие сдачу в аренду недвижимости, договора которых заключены до 01.10.2014 года, обязаны провести регистрацию таких договоров в Министерстве Налогов и Сборов до 01.12.2014 года.

 

Статья 64. Ограничение максимальных цен на ГСМ

64.1. Максимальные цены на реализацию ГСМ устанавливаются приказом Министра Доходов и Сборов.

 

Статья 65. Нормы вывоза ГСМ

65.1. Нормы вывоза ГСМ за пределы территории ДНР устанавливаются отдельным порядком.

 

Статья 66. Порядок проведения проверок органами Министерства доходов и сборов (в редакции согласно приказу №199 от 19.06.15)

66.1. Министерство доходов и сборов и его территориальные органы (далее – контролирующий орган) имеют право проводить выездные, невыездные и камеральные проверки.

66.2. Понятия в настоящем Положении употребляются в следующих значениях:

а) проверка – это комплекс мероприятий, предметом которого является контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплаты всех налогов и сборов (обязательных платежей), предусмотренных настоящим Временным положением; контроль за соблюдением работодателем трудового законодательства (в части начисления и выплаты доходов в виде заработной платы и иных выплат, предусмотренных законодательством, относительно начисления и уплаты подоходного налога и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование), а также соблюдение норм налогового, бюджетного, валютного и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на Министерство доходов и сборов и его территориальные органы, в том числе действий, противоречащих интересам Республики.

Проверка проводится на основании налоговой, финансовой, статистической и другой отчетности налогоплательщиков, правоустанавливающих документов на имущество, регистров бухгалтерского учета, первичных документов, которые используются в хозяйственной деятельности и связаны с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей), исполнением требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на Министерство доходов и сборов и его территориальные органы, а также на основании иных носителей информации, фиксирующих осуществление финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

б) программа проверки – утвержденный перечень вопросов, подлежащих проверке;

в) акт (справка) о результатах проверки – документ, который составляется по результатам проверки, содержащий информацию о выявленных (либо отсутствующих) нарушениях требований законов, других нормативных правовых актов Донецкой Народной Республики, Министерства, или содержащий информацию о выявленных рисках, которые в дальнейшем могут привести к занижению (завышению) или неуплате (переплате) соответствующих налогов, сборов и иных обязательных платежей;

г) хронометраж – процесс наблюдения за ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика, который осуществляется во время проведения выездной проверки и применяется органами Министерства доходов и сборов для установления реальных показателей деятельности предприятия.

66.3. В зависимости от объемов документооборота проверка может быть проведена выборочным порядком за определённый период или по определённым операциям, которые внесены в группу риска.

66.4. Выездная  проверка

66.4.1. Выездная проверка – это проверка, которая осуществляется по местонахождению налогоплательщика (юридическому адресу) или по месту расположения объекта хозяйственной деятельности налогоплательщика, относительно которого проводится такая проверка.

По желанию налогоплательщика и с согласия контролирующего органа такая проверка может проводиться по месту нахождения Министерства доходов и сборов или его территориального органа. (в редакции согласно приказу №292 от 20.08.15)

Основанием для проведения выездной проверки является:

а) информация, поступающая от граждан, предприятий, организаций и учреждений, других государственных и правоохранительных органов в целях предупреждения минимизации объектов налогообложения, нарушений политики ценообразования, в т.ч. связанных с выявлением необоснованного завышения цен на потребительском рынке,  сокрытия вывоза ценного оборудования с территории Донецкой Народной Республики и утраты активов налогоплательщика, находящегося на территории Донецкой Народной Республики, а так же по другим вопросам, относящимся к компетенции Министерства доходов и сборов и его территориальных органов;

б) выявленные риски уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, а также действия, противоречащие интересам Республики;

в) риски уничтожения или вывоза бухгалтерских и других первичных документов, связанных с ведением хозяйственной деятельности;

г) выявление налогоплательщиков, предоставляющих услуги пассажирских перевозок с использованием легковых и малотоннажных автомобилей, а также, осуществляющих деятельность на рынках и рыночных площадях, торговых центрах без предварительной идентификации объекта/субъекта проверки, без разрешительных и регистрационных документов;

д) факты, установленные по результатам проверок других налогоплательщиков, свидетельствующие о возможных нарушениях плательщиком налогов законодательства относительно производства и обращения подакцизных товаров, порядка проведения расчетных операций; наличия регистрационных документов субъектов хозяйствования - физических лиц-предпринимателей и соответствие их законодательным актам Донецкой Народной Республики, лицензий и других документов, контроль за наличием, которых возложен на Министерство доходов и сборов и его территориальные органы, и возникает необходимость проверки таких фактов;

е) информация, которая свидетельствует о нарушениях или возможных нарушениях плательщиками налогов законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на Министерство доходов и сборов и его территориальные органы, том числе относительно производства и обращения подакцизных товаров; порядка проведения налогоплательщиками расчетных операций, наличия у лица регистрационных документов и их соответствие законодательным актам Донецкой Народной Республики, наличия патентов, лицензий, правоустанавливающих документов на имущество и других документов, контроль за наличием, которых возложен на Министерство доходов и сборов и его территориальные органы;

ж) получение в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты подоходного налога (единого социального взноса) в бюджет;

з) неподача налогоплательщиком в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, предоставление их с нулевыми показателями;

и) в случае получения информации о нарушениях, порядка проведения расчетов, отсутствия лицензий и других разрешительных документов, об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности без проведения государственной регистрации, а также осуществление контроля за порядком проведения расчетов, наличием разрешительных документов, оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;

к) в случае необходимости подтверждения права собственности налогоплательщиков и граждан на имущество, товары, грузы и другие объекты, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налоговой обязанности, а также при проведении мероприятий по выполнению функциональных обязанностей в части выявления имущества, собственник которого не известен;

л) в случае, когда сумма доходов от продажи (реализации) товаров (работ, услуг), относительно которых установлено республиканское регулирование цен (тарифов), составляет 10 и более миллионов российских рублей в год; (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

м) в случае повышения цен (тарифов) более чем на 30 процентов в течение одного месяца при осуществлении продажи (реализации) товаров (работ, услуг), относительно которых установлено республиканское регулирование цен (тарифов);

н) выявление информации о возможных нарушениях в сфере регулирования ценовой политики по результатам проверок других налогоплательщиков;

о) проведение ликвидации (реорганизации), банкротства налогоплательщика;

п) декларирование налогоплательщиком по налогу на прибыль отрицательного значения как результата расчета объекта налогообложения шесть раз в течение одного календарного года;

р) неподача субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности или предоставление ее с нулевыми показателями;

с) предоставление плательщиком налогов органу Министерства доходов и сборов уточняющего расчета по соответствующему налогу за период, который проверялся органом Министерства доходов и сборов;

т) другие факторы, свидетельствующие о нарушениях действующего законодательства, относящегося к компетенции Министерства доходов и сборов.

у) не предоставление документов для проведения невыездной проверки в течение 5 рабочих дней с момента получения запроса.

Проверка по основаниям, указанным в подпунктах з) – к) подпункта 66.4.1 пункта 66.4 настоящей статьи, проводится исключительно в отношении соблюдения порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о государственной регистрации, правоустанавливающих документов на имущество и других разрешительных документов, производства и оборота подакцизных товаров, в том числе соблюдения трудового законодательства (при проведении проверки по данным основаниям). Перед началом проведения такой проверки может быть проведена контрольная закупка. Во время проведения такой проверки может быть проведен хронометраж хозяйственных операций.

Проверка по основаниям, указанным в пунктах л) – н) подпункта 66.4.1 пункта 66.4 настоящей статьи, проводится исключительно в отношении соблюдения требований законодательства относительно регулирования и контроля цен (тарифов) на территории Донецкой Народной Республики.

66.4.2. Решение о проведении выездной проверки принимается Министром доходов и сборов (его заместителем) или руководителем (его заместителем) территориального органа, которое оформляется направлением. Форма направления утверждается Министерством доходов и сборов.

Выездные проверки проводятся без уведомления налогоплательщика о начале ее проведения.

Направление на проведение проверки, оформленное территориальным органом, в обязательном порядке подлежат согласованию с Министерством доходов и сборов.

Направление на проведение выездной проверки должно содержать следующие сведения:

а) полное и сокращенное наименование налогоплательщика, либо место расположения объекта, на котором осуществляется деятельность. В случае если по указанному адресу (местоположению) выявлено несколько объектов, на которых осуществляется деятельность, то проверке могут подлежать все эти объекты;

б) идентификационный код (номер);

в) периоды, за которые проводится проверка (кроме проверок, проводимых исключительно в отношении соблюдения порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о государственной регистрации, правоустанавливающих документов на имущество и других разрешительных документов, производства и оборота подакцизных товаров); (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

г) предмет проверки (правильность начисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей,  подлежащих проверке, соблюдение требований налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого отнесен к компетенции Министерства доходов и сборов и его территориальных органов, а также иные действия, противоречащие интересам Республики);

д) перечень структурных подразделений контролирующего органа, которым поручается проведение проверки.

В направлении на проведение проверки по основаниям, указанным в пунктах з) – к) подпункта 66.4.1 пункта 66.4 настоящей статьи, содержание идентификационного кода (номера) не обязательно.

66.4.3. При проведении выездной проверки территориальным органом Министерства, составляется программа проверки, подлежащая обязательному согласованию с соответствующими структурными подразделениями Министерства.

При проведении проверки исключительно в отношении соблюдения порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о государственной регистрации, правоустанавливающих документов на имущество и других разрешительных документов, осуществления производства и оборота подакцизных товаров, соблюдения работодателем трудового законодательства, соблюдения требований законодательства относительно регулирования и контроля цен (тарифов) составление программы проверки не требуется.

66.4.4. Выездная проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким видам налогов и сборов, а также на предмет законности проводимой финансово-хозяйственной деятельности и соблюдения требований законодательства, контроль за исполнением которого возложен на контролирующие органы.

66.4.5. С даты начала проверки запрещается подача налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций (отчетов, расчетов) за проверяемый (проверенный) период.

66.4.6. Министерство доходов и сборов и его территориальные органы не могут проводить две и более выездных проверки по одним и тем же налогам, сборам (обязательным платежам) за один и тот же период, кроме случаев выявления (установления) дополнительных фактов, свидетельствующих о предоставлении недостоверной информации при проведении предыдущей проверки, а также в случае проведения служебного расследования в отношении лица, проводившего проверку.

66.4.7. В процессе проведения проверки, проверяющие имеют право требовать документы, удостоверяющие личность, в отношении лиц, находящихся на территории проверяемого налогоплательщика, а так же применять меры для установления их личности и цели пребывания.

В случае если в ходе проведения Министерством доходов и сборов выездной проверки выявлено наличие у налогоплательщика филиалов, представительств и других самостоятельных структурных подразделений (или подразделений без права юридического лица), то Министерство имеет право делегировать проведение проверок таких филиалов, представительств и других самостоятельных структурных подразделений (или подразделений без права юридического лица) и прочих лиц, имеющих отношение к проверяемому плательщику налогов, а также находящихся на территории налогоплательщика в момент проведения проверки, своим территориальным органам.

66.4.8. Срок проведения выездной проверки Министерством доходов и сборов и его территориальными органами не может превышать 30 рабочих дней с момента ознакомления налогоплательщика (его должностных лиц) с  направлением.

Срок проверки может быть продлен только по решению Министра  доходов и сборов (либо его заместителя) на срок не более 15 рабочих дней. Срок проверки, которая проводиться территориальными органами Министерства, продлевается  по согласованию с Министерством доходов и сборов. Решение о продлении сроков проведения выездной проверки указывается в направлении на проведение проверки и подписывается уполномоченным лицом Министерства или его территориального органа.

Проверка, проводимая исключительно относительно соблюдения порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о государственной регистрации, правоустанавливающих документов на имущество и других разрешительных документов, производства и оборота подакцизных товаров, соблюдения работодателем трудового законодательства, проводится в срок не более 10 суток с правом продления такой проверки на срок не более 10 суток.

Проведение выездной проверки может быть приостановлено по решению Министра доходов и сборов (либо его заместителя). Проверка, которая проводиться территориальными органами Министерства, приостанавливается  по согласованию с Министерством доходов и сборов. Решение о приостановлении проведения выездной проверки указывается в направлении на проведение проверки и подписывается уполномоченным лицом Министерства или его территориального органа.

При этом проверка может быть приостановлена на общий срок, не превышающий 30 рабочих дней, а в случае необходимости проведения экспертизы, получения дополнительной информации относительно деятельности плательщика налогов, завершения рассмотрения судом исков по вопросам, связанным с предметом проверки, восстановления плательщиком налогов утраченных документов, проверка может быть остановлена на срок, необходимый для завершения таких процедур.

Приостановление проверки прерывает течение срока ее проведения.

66.4.9. Налогоплательщик обязан обеспечить должностным лицам, проводящим выездную проверку, возможность ознакомления с любыми коммерческими, регистрационными, разрешительными и другими документами, связанными с ведением финансово-хозяйственной деятельности, а также предоставить им свободный доступ и возможность получения информации из всех бухгалтерских и других компьютерных учетных программ, отражающих хозяйственную деятельность налогоплательщика.

66.4.10. В случае необходимости, уполномоченные должностные лица  Министерства доходов и сборов и его территориальных органов, осуществляющие выездную проверку, могут проводить инвентаризацию имущества, денежных средств налогоплательщика, хронометраж, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для получения дохода, либо связанных с содержанием объектов налогообложения. Такие действия могут производиться в присутствии должностных лиц налогоплательщика.

66.4.11. При необходимости может производиться изъятие документов, свидетельствующих о нарушении налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на Министерство доходов и сборов и его территориальные органы либо иных действий, противоречащих интересам Донецкой Народной Республики.

Все документы, подлежащие изъятию, фиксируются в акте описи, который подписывается должностными лицами, проводящими проверку, и содержит запись об ознакомлении с ним должностных лиц налогоплательщика. После согласования результатов проверки (в том числе прохождении процедуры обжалования), а так же отсутствия оснований для передачи данных документов для проведения мероприятий иными органами государственной власти, все изъятые документы подлежат возврату в полном объеме, согласно акту описи. Возвращаемые документы должны быть в порядке, не испорчены, о чем делается запись должностными лицами налогоплательщика на акте описи.

66.4.12. Порядок оформления результатов выездной проверки установлен статьей 67 настоящего Положения.

66.5. Невыездная  проверка

66.5.1. Невыездная проверка – это проверка, которая проводится в помещении Министерства доходов и сборов или его территориальных органов на основании документов, предоставленных плательщиком на письменный запрос контролирующего органа.

Невыездная проверка проводится по месту нахождения Министерства доходов и сборов или его территориальных органов на основании налоговой, финансовой, статистической и другой отчетности, регистров бухгалтерского учета, первичных и других документов, предоставленных налогоплательщиком на письменный запрос контролирующего органа, а также на основании иных документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в распоряжении Министерства или его территориальных органов.

66.5.2. Невыездная проверка проводится уполномоченными должностными лицами Министерства доходов и сборов или его территориальных органов в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя контролирующего органа.

66.5.3. Основанием для проведения невыездной проверки являются:

а) выявленные ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в предоставленных документах;

б) выявленные несоответствия сведений, предоставленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у контролирующего органа;

в) информация, поступающая от граждан, предприятий, других государственных и правоохранительных органов в целях предупреждения минимизации объектов налогообложения, сокрытия вывоза ценного оборудования с территории Донецкой Народной Республики и утраты активов налогоплательщика, находящихся на территории Донецкой Народной Республики;

г) выявленные риски уклонения от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, а также действия, противоречащие интересам Донецкой Народной Республики.

д) другие факторы, свидетельствующие о нарушениях действующего законодательства, относящегося к компетенции Министерства доходов и сборов.

66.5.4. Для проведения невыездной проверки Министерство доходов и сборов или его территориальные органы направляют налогоплательщику письменный запрос о предоставлении необходимых документов и пояснений.

66.5.5. Налогоплательщик обязан предоставить затребованные документы и свои пояснения в течение пяти рабочих дней с момента получения запроса. В случае если налогоплательщик не может предоставить документы и пояснения в указанный срок, в адрес контролирующего органа направляется мотивированное письмо с указанием причин. Не предоставление документов для проведения невыездной проверки может являться основанием для проведения выездной проверки.

66.5.6. Присутствие плательщика налогов во время проведения невыездной проверки не обязательно.

66.5.7. Срок проведения невыездной проверки не может превышать 20 рабочих дней с момента предоставления документов налогоплательщиком.

Срок проведения невыездной проверки может быть продлен только по решению руководителя Министерства (либо его заместителя) на срок не более 10 рабочих дней. Срок проведения невыездной проверки, которая проводится территориальными органами Министерства, продлевается по согласованию с Министерством доходов и сборов.

66.5.8. Порядок оформления результатов невыездной проверки установлен статьей 67 настоящего Положения.

66.6. Камеральная проверка

66.6.1. Камеральная проверка проводится по основному месту учета налогоплательщика в территориальном органе Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики. Камеральная проверка проводится на основании налоговых деклараций (расчетов) и приложений к ней. Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком за соответствующий налоговый период.

Предметом камеральной проверки является своевременность предоставления налоговой отчетности в органы Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики, а также своевременность и полнота уплаты обязательства, самостоятельно задекларированного налогоплательщиком.

66.6.2. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами территориального органа Министерства доходов и сборов в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя контролирующего органа.

66.6.3. Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие во время проведения камеральной проверки не обязательно.

66.6.4. Камеральная проверка проводится в течение 30 календарных дней со дня граничного срока предоставления отчетности. В случае подачи  отчетности с нарушением сроков – 30 календарных дней со дня представления налогоплательщиком такой отчетности. В случае несвоевременной уплаты обязательства - в течение 30 календарных дней со дня погашения налогоплательщиком задолженности по обязательствам, самостоятельно задекларированным налогоплательщиком.

66.6.5. В случае выявления нарушений составляется соответствующий акт проверки, в порядке предусмотренном статьей 67 настоящего Положения.  В случае отсутствия нарушений, делается соответствующая запись на декларации (расчете).

 

Статья 67. Условия и порядок допуска должностных лиц Министерства доходов и сборов и его территориальных органов к проведению выездной проверки. Порядок предоставления плательщиками налогов документов для проведения проверки. Порядок оформления результатов проверки. Согласование результатов проверок. (в редакции согласно приказу №199 от 19.06.15)

67.1. Условия и порядок допуска должностных лиц Министерства доходов и сборов и его территориальных органов к проведению выездной проверки.

67.1.1. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика должностных лиц Министерства доходов и сборов и его территориальных органов, непосредственно проводящих выездную проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений (или иных документов, удостоверяющих личность,  заверенных печатью Министерства или его территориального органа), а также направления на проведение выездной проверки, подписанного уполномоченным лицом контролирующего органа. Направление на проведение проверки предъявляется налогоплательщику для ознакомления, о чем делается соответствующая запись на обратной стороне направления.

В случае отказа налогоплательщика от ознакомления с направлением на проведение выездной проверки, должностными лицами Министерства доходов и сборов или его территориальных органов составляется акт произвольной формы, удостоверяющий факт такого отказа. Отказ налогоплательщика от ознакомления с направлением по факту является одновременно и отказом в доступе на проведение проверки. Препятствование в доступе на проверку регламентируется пунктом 67.1.3 статьи 67 данного Положения.

При проведении проверки относительно соблюдения порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о государственной регистрации и других разрешительных документов, производства и оборота подакцизных товаров, соблюдения работодателем трудового законодательства, направление на проведение проверки и служебные удостоверения могут предъявляться лицам, которые фактически осуществляют расчетные операции.

67.1.2. Должностные лица Министерства доходов и сборов и его территориальных органов, непосредственно проводящие выездную проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления хозяйственной деятельности территорий, помещений и оборудования проверяемого налогоплательщика либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических и документальных данных об указанных объектах, проводить инвентаризацию имущества, наличных денежных средств в кассе.

67.1.3. При препятствовании в доступе на указанные территории или в помещения, должностным лицам Министерства доходов и сборов и его территориальных органов, проводящим выездную проверку, разрешено  привлекать подразделения физической защиты и при необходимости осуществлять задержание должностных лиц налогоплательщика, его представителей, сотрудников или других лиц, находящихся на территории проверяемого налогоплательщика, оказывающих препятствование в доступе на объекты, в предоставлении документов, в выполнении должностными лицами контролирующего органа их служебных обязанностей, на 48 часов, а также проведение изъятия документов и иных носителей информации на бумажных и электронных носителях, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщика, продукции и денежных средств, являющихся предметом нарушения.

Разрешается принимать необходимые меры по приостановлению ведения деятельности плательщика налогов до момента завершения проверки и уплаты начисленных по ее результатам налогов, сборов и других обязательных платежей.

67.1.4. При препятствовании в доступе на указанные территории или в помещения должностных лиц территориальных органов Министерства доходов и сборов, проводящих выездную проверку, составляется акт произвольной формы, который подписывается должностными лицами территориальных органов и направляется для дальнейшего принятия решения в Министерство доходов и сборов.

67.1.5. Доступ должностных лиц территориальных органов и структурных подразделений Министерства доходов и сборов, проводящих выездную проверку, в жилые помещения проживающих в них физических лиц и являющихся местом регистрации  проверяемого налогоплательщика, производится с согласия на такой доступ физического лица. В случае отказа от доступа в такое помещение, составляется акт произвольной формы, который является основанием для принятия решения уполномоченным лицом Министерства доходов и сборов об отмене регистрации и (или) наложения ареста на активы  такого плательщика.

67.1.6. Во время проведения проверок должностные лица Министерства доходов и сборов и его территориальных органов обязаны действовать в пределах полномочий, определенных настоящим Положением и иными нормативными правовыми актами Донецкой Народной Республики, регламентирующими деятельность Министерства доходов и сборов.

67.2. Порядок предоставления плательщиками налогов документов для проведения проверки

67.2.1. Плательщик налогов с момента начала проведения проверки обязан предоставить должностным лицам Министерства доходов и сборов и его территориальных органов в полном объеме все документы, связанные с предметом проверки, а также предоставить свободный доступ и возможность получения информации из всех бухгалтерских и других компьютерных учетных программ, отражающих хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования.

67.2.2. При проведении проверок должностные лица контролирующего органа имеют право получать у плательщиков налогов копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, которые свидетельствуют о нарушениях налогового и/или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на Министерство доходов и сборов и его территориальные органы. Такие копии должны быть заверены подписью и скреплены печатью плательщика налогов.

67.2.3. В случае отказа плательщика налогов или его законного представителя предоставить в полном объеме документы, связанные с предметом проверки, информацию из бухгалтерских и других компьютерных учетных программ, копии документов,  должностными лицами Министерства доходов и сборов и его территориальных органов составляется акт произвольной формы, который удостоверяет факт такого отказа.

67.2.4. В случае если до начала или во время проведения проверки оригиналы документов были изъяты у плательщика налогов правоохранительными либо другими органами, то такие органы обязаны предоставить для проведения проверки копии изъятых документов или обеспечить доступ к их проверке, в течение трех рабочих дней с момента получения запроса от Министерства доходов и сборов или его территориальных органов. При этом разрешается принимать необходимые меры по приостановлению ведения деятельности налогоплательщика до момента предоставления необходимых документов, завершения проверки и уплаты начисленных по ее результатам налогов, сборов и других обязательных платежей.

В случае если при проведении проверки устанавливается факт не предоставления или отсутствия документов, связанный с утратой, порчей или уничтожением (досрочным либо по иным причинам) документов в связи,  с чем лицами, осуществляющими проверку, обоснованно установлена невозможность дальнейшего проведения проверки, такие лица составляют акт произвольной формы.

При этом к акту прилагаются копии полученных от налогоплательщика документов, подтверждающих утрату, повреждение или досрочное уничтожение документов, обращение плательщика с заявлением в правоохранительные органы, копии протокола изъятия документов правоохранительными и/или другими органами и т.п.

В случае не предоставления документов на момент проведения проверки по причине их утраты, порчи или уничтожения (досрочного либо по иным причинам) налогоплательщик обязан их восстановить и предоставить контролирующему органу на протяжении 30 календарных дней, следующих за днем составления акта.

При не предоставлении документов в указанный период документы считаются отсутствующими.

В данном случае, проверка считается приостановленной с даты составления соответствующего акта и возобновляется по истечении 30 календарных дней, данных плательщику для предоставления документов.

67.3. Порядок  оформления результатов проверки

67.3.1. Результаты проверки оформляются в форме акта или справки.

67.3.2. При установлении в ходе проверки нарушений налогового, бюджетного, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на Министерство доходов и сборов и его территориальные органы, составляется акт. При отсутствии нарушений составляется справка.

Форма акта (справки) утверждается Министерством доходов и сборов. Срок составления акта (справки) о результатах проверки не включается в сроки проведения проверки, установленные данным Положением.

67.3.3. В акте (справке) проверки указываются:

а) дата и номер. Под датой понимается дата регистрации акта (справки) лицами, проводившими эту проверку;

б) полное и сокращенное наименования налогоплательщика, либо местоположение объекта, на котором осуществляется деятельность и проведена проверка;

в) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности, с указанием наименования контролирующего органа;

г) дата и номер направления на проведение выездной проверки;

д) перечень документов, предоставленных в ходе проведения проверки;

е) период, за который проведена проверка;

ж) перечень налогов,  сборов (обязательных платежей) и (или) вопросов по соблюдению требований действующего законодательства, относительно которых проводилась проверка;

з) даты начала и окончания проверки;

и) адрес места нахождения юридического лица или места жительства физического лица – плательщика налогов;

к) сведения о мероприятиях, проведенных при осуществлении проверки;

л) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах, сборах, обязательных платежах и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на Министерство доходов и сборов и его территориальные органы, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;

м) выводы проверяющих по выявленным нарушениям и ссылки на статьи настоящего Положения и иные нормативные правовые акты, которые нарушены и предусматривают ответственность за выявленные нарушения налогового, бюджетного, валютного и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на Министерство доходов и сборов и его территориальные органы.

67.3.4. В акте отражаются факты занижения (завышения) налоговых обязательств плательщика.

67.3.5. К акту проверки прилагаются копии документов, подтверждающие факты установленных нарушений налогового, бюджетного, валютного и другого  законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на Министерство доходов и сборов и его территориальные органы.

67.3.6. В случае невозможности документально определить объект налогообложения из-за отсутствия подтверждающих документов, контролирующий орган вправе определить уровень занижения подлежащих к уплате в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей,  используя иные средства определения занижения объекта налогообложения.

67.3.7. Акт (справка) составляется и регистрируется в Министерстве доходов и сборов и/или его территориальных органах в течение пяти рабочих дней со дня, наступающего за днем окончания установленного для проведения проверки срока, в двух экземплярах и подписывается должностными лицами контролирующего органа, которые проводили проверку, и налогоплательщиком или его законным представителем.

Акт (справка), оформленные по результатам проверки относительно соблюдения порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о государственной регистрации и других разрешительных документов, производства и оборота подакцизных товаров, соблюдения работодателем трудового законодательства, подписывают налогоплательщик и лица, которые фактически проводили расчетные операции и присутствовали при проведении проверки. Подписание такого акта (справки) может осуществляться как на месте проведения проверки, так и в помещении контролирующего органа.  

В случае отказа налогоплательщика, его законных представителей или лиц, которые фактически проводили расчетные операции, от подписания акта (справки), должностными лицами органов Министерства доходов и сборов или его территориальными органами составляется акт в произвольной форме, который подтверждает факт такого отказа.

Один экземпляр акта (справки) вручается налогоплательщику в течение пяти рабочих дней со дня его регистрации, а другой экземпляр остается у контролирующего органа, проводившего проверку.

В случае отказа налогоплательщика или его законного представителя от получения экземпляра акта (справки) либо невозможности его вручения, такой акт (справка) отсылается по почте.

67.3.8. В случае несогласия плательщика налогов с выводами, изложенными в акте, такой плательщик обязан подписать такой акт с возражениями, которые он имеет право подать в письменном виде в течение пяти рабочих дней со дня получения акта. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

67.3.9. Отказ плательщика налогов, его законного представителя или лица, которое фактически проводило расчетные операции от подписания акта, получения одного экземпляра акта и не предоставления в установленные сроки возражений к акту проверки не освобождает плательщика налогов от обязанности уплатить денежные обязательства, определенные контролирующим органом по результатам проверки.

В случае отказа плательщика налогов, его законных представителей или лиц, которые фактически проводили расчетные операции, от ознакомления, подписания и получения экземпляра акта (справки) проверки, такой акт (справка) проверки отсылается плательщику налогов почтой по местонахождению налогоплательщика, указанному в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц – предпринимателей не позднее дня, следующего за граничным сроком, предусмотренным для вручения акта.

Датой получения и ознакомления с актом (справкой) проверки в таком случае является дата сдачи письма в почтовое отделение.

67.3.10. Если во время проведения проверки установлено отсутствие документов подтверждающих право собственности на имущество, это имущество передается на ответственное хранение до выяснения вопроса по существу. Передача на хранение отображается в акте описи имущества, составленного в произвольной форме. (в редакции согласно приказу №343 от 25.09.15)

67.4. Согласование результатов проверки

67.4.1. Акт проверки считается согласованным со дня его подписания.

67.4.2. В случае несогласия плательщика налогов с выводами, изложенными в акте проверки, такой плательщик обязан подписать акт  с возражениями. Возражения рассматриваются Министерством доходов и сборов и/или его территориальными органами в течение пяти рабочих дней, наступающих за днем их получения.

67.4.3. Плательщик налогов имеет право принимать участие при рассмотрении контролирующим органом его возражений, о чем сообщает в возражениях. В таком случае контролирующий орган обязан уведомить налогоплательщика о месте и времени проведения такого рассмотрения. Данное уведомление отсылается налогоплательщику не позднее чем за два рабочих дня до рассмотрения возражений. В данном случае рассмотрение возражений к акту без участия налогоплательщика не допускается.

В случае если контролирующий орган уведомил налогоплательщика о месте и времени проведения рассмотрения возражений к акту проверки, а плательщик налогов не явился на него и не указал уважительную причину своего отсутствия, такое рассмотрение проводится без участия налогоплательщика.

67.4.4. Возражения к акту проверки и результаты их рассмотрения являются неотъемлемой частью акта проверки.

67.4.5. Решение об определении суммы денежных обязательств и решение о применении штрафных санкций по результатам проверки, проведенной территориальным органом Министерства доходов и сборов, принимается его руководителем (или заместителем) с учетом результатов рассмотрения возражений налогоплательщика в порядке, предусмотренном Министерством доходов и сборов.

Решение об определении суммы денежных обязательств и решение о применении финансовых (штрафных) санкций по результатам проверки,  проведенной подразделениями Министерства доходов и сборов, принимается Министром  доходов и сборов (или его заместителем) с учетом результатов рассмотрения возражений в порядке, предусмотренном Министерством доходов и сборов и направляется по основному месту учета налогоплательщика в течение пяти рабочих дней со дня его вручения субъекту хозяйствования (направления по почте).

67.4.6. Решение об определении суммы денежных обязательств и решение о применении  финансовых (штрафных) санкций  принимаются:

а) в случае подписания налогоплательщиком акта без возражений - в течение пяти рабочих дней со дня согласования результатов проверки;

б) в случае подписания налогоплательщиком акта с возражениями и  подачи их в установленный настоящей статьей  срок - в течение пяти рабочих дней со дня рассмотрения возражений с учетом результатов рассмотрения таких  возражений;

в) в случае подписания налогоплательщиком акта с возражениями и  не предоставления их в установленный настоящей статьей  срок - в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за граничным сроком, предусмотренным для подачи возражений;

г)  в случае отказа налогоплательщика от подписания  акта -  в течение пяти рабочих дней со дня составления акта, который подтверждает факт такого отказа.

Решение принимается по каждому отдельному налогу, сбору (обязательному платежу) и/или вместе с финансовыми санкциями, предусмотренными законодательством о налогообложении, а также по каждой финансовой (штрафной) санкции за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на Министерство доходов и сборов и его территориальные органы.

Решение вручается (направляется) плательщику налогов в течение 5 рабочих дней с даты его принятия. 

Решение считается врученным (направленным) плательщику налогов,  если оно передано должностному лицу такого плательщика налогов под расписку либо направлено почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

67.4.7. Плательщик налогов обязан самостоятельно оплатить сумму налогового обязательства определенного контролирующим органом и/или сумму финансовой (штрафной) санкции, в течение 10 календарных дней со дня получения  соответствующего  решения. 

В случае несогласия с принятым решением контролирующего органа плательщик имеет право обжаловать такое решение в порядке административного обжалования, установленном Министерством доходов и сборов. После завершения процедуры административного обжалования, плательщик имеет право обратиться в суд в соответствии с действующим законодательством.

67.4.8. В рамках выездной проверки может быть проверен период деятельности налогоплательщика, начиная с 01.09.2014.

67.4.9. Выездная проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией, ликвидацией или банкротством налогоплательщика, может проводиться,  начиная с 01.09.2014 с учетом материалов проверок за весь период его деятельности.

 

Статья 67-1. Перемещение товарно-материальных ценностей субъектами хозяйствования регламентируется «Порядком получения разрешительных документов на перемещение товарно-материальных ценностей», утвержденным приказом Министерства доходов и сбо­ров от 27.10.14 № 12. (статья добавлена согласно приказу № 9 от 27.01.15); (в редакции согласно приказу №199 от 19.06.15)

 

Статья 68. (статья добавлена согласно приказу № 9 от 27.01.15) (в редакции согласно приказу №77 от 23.03.15) (статья исключена согласно приказу №349 от 29.09.15)

 

Статья 69. Транзит угля, угольной продукции (статья добавлена согласно приказу  № 9 от 27.01.15)

 

69.1. Транзит угля, угольной продукции - въезд и выезд с территории ДНР угля и угольной продукции одним видом транспорта по одному товаросопроводи­тельному документу без права перегрузки, выгрузки, переработки и других опера­ций с грузом на территории ДНР.

69.2. Вывоз транзитного груза, указанного в пункте 69.1 данной статьи за территорию ДНР разрешается при наличии оригинала товарно-транспортной на­кладной с маркировкой «транзитный груз» и отметкой граничного блок - поста в пункте въезда о дате, времени и месте пересечения границы ДНР;

 

Статья 70. Подпункт 40.1.3 пункта 40.1 статьи 40 и пункт 40.3 статьи 40, в части слов «кроме субъектов хозяйствования, указанных в подпункте 40.3.1 пункта 40.3 статьи 40», действуют до 01.07.15.  (статья дополнена согласно приказу №37 от 18.02.15 и действует с 01.03.15)

 

Статья 71. Контроль за ценами (тарифами) на территории Донецкой Народной Республики регулируется Порядком регулирования и контролем цен (тарифов) на территории Донецкой Народной Республики, который утверждается постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики (статья добавлена согласно приказу  № 33 от 17.02.15)(в редакции согласно приказу №258 от 24.07.15)

 

Статья 72. Порядок взыскания задолженности  (статья добавлена согласно приказу № 21 от 11.02.15)

72.1. Взыскание задолженности по уплате сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, включая суммы пени, штрафных санкций на территории Донецкой Народной Республики регламентируются «Временным порядком взыскания задолженности по уплате сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, включая суммы пени, штрафных санкций на территории Донецкой Народной Республики», утвержденным Постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики от 10.01.2015г. №1-24.

72.2. Для подтверждения отсутствия у налогоплательщиков задолженности перед бюджетом по уплате сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, включая суммы пени, штрафных санкций на территории Донецкой Народной Республики, территориальными органами Министерства доходов и сборов по письменному заявлению субъекта хозяйствования, выдается справка об отсутствии задолженности перед бюджетом. Порядок выдачи справки об отсутствии такой задолженности устанавливается приказом Министерства доходов и сборов ДНР.

 

Статья 73. Сбор за продажу, транзит и вывоз отдельных видов товаров уплачивается по ставкам в размере: (статья добавлена согласно приказу №77 от 23.03.15) (в редакции согласно приказу №104 от 08.04.15)(в редакции согласно приказу №289 от 18.08.15) (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

73.1. по договорам, контрактам, заключенным субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с субъектами хозяйствования Российской Федерации и других стран (за исключением Украины):

73.1.1. за вывоз за территорию Донецкой Народной Республики лома черных металлов – 200 украинских гривен за 1 тонну;

73.1.2. за вывоз за территорию Донецкой Народной Республики лома цветных металлов – 1500 украинских гривен за 1 тонну;

73.1.3. за вывоз угля, угольной продукции за территорию Донецкой Народной Республики: (в редакции согласно приказу №396 от 05.11.2015)

73.1.3.1. железнодорожным и автомобильным транспортом на территорию Российской Федерации за 1 тонну:

а) угля, угольной продукции марки антрацит класса семечко (марка АС) – 300 российских рублей;

б)  угля, угольной продукции марки антрацит класса мелкий (марка АМ) – 400 российских рублей;

в) угля, угольной продукции марки антрацит класса орех (марка АО), марки антрацит класса крупный (марка АК), марки антрацит класса орех с крупным (марка АКО) – 500 российских рублей.

73.1.3.2. железнодорожным и автомобильным транспортом на территорию Луганской Народной Республики – 600 российских рублей за 1 тонну.

73.1.3.3. Для угледобывающих предприятий, реализующих уголь, угольную продукцию в объемах свыше 50000 тонн в месяц, ставка сбора за вывоз угля и угольной продукции железнодорожным транспортом за территорию Донецкой Народной Республики составляет 460 российских рублей за 1 тонну;

73.1.4. за транзит угля, угольной продукции через территорию Донецкой Народной Республики – 200 российских рублей за 1 тонну;

73.1.5. за вывоз за территорию Донецкой Народной Республики муки всех сортов – 18000 российских рублей за 1 тонну;

73.1.6. за вывоз за территорию Донецкой Народной Республики продовольственной пшеницы 1, 2, 3 класса – 6000 российских рублей за 1 тонну. Вывоз допускается исключительно при наличии фитосанитарного свидетельства.

73.1.7. за вывоз угольного концентрата коксующей группы за территорию Донецкой Народной Республики железнодорожным и автомобильным транспортом независимо от пункта прибытия – 200 российских рублей за 1 тонну. (подпункт добавлен согласно приказу №396 от 05.11.2015)

73.2. по договорам, контрактам, заключенным субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с субъектами хозяйствования Украины:

73.2.1. за вывоз за территорию лома черных металлов – 200 украинских гривен за 1 тонну;

73.2.2. за вывоз за территорию Донецкой Народной Республики лома цветных металлов – 1500 украинских гривен за 1 тонну;

73.2.3. за вывоз угля, угольной продукции за территорию Донецкой Народной Республики (кроме вывоза концентрата угольного, коксующегося) железнодорожным и автомобильным транспортом независимо от пункта прибытия – 300 украинских гривен за 1 тонну;(в редакции согласно приказу №394 от 04.11.2015)

Для угледобывающих предприятий, реализующих уголь, угольную продукцию в объемах свыше 50000 тонн в месяц, ставка сбора за вывоз угля и угольной продукции железнодорожным транспортом за территорию Донецкой Народной Республики составляет 230 украинских гривен за 1 тонну.(абзац добавлен согласно приказу №396 от 05.11.2015)

73.2.4. за транзит угля, угольной продукции через территорию Донецкой Народной Республики – 100 украинских гривен за 1 тонну; 

73.2.5. за вывоз за территорию Донецкой Народной Республики муки всех сортов – 9000 украинских гривен за 1 тонну;

73.2.6. за вывоз за территорию Донецкой Народной Республики продовольственной пшеницы 1, 2, 3 класса – 3000 украинских гривен за 1 тонну. Вывоз допускается исключительно при наличии фитосанитарного свидетельства;

73.2.7. за вывоз концентрата угольного, коксующегося за территорию Донецкой Народной Республики железнодорожным и автомобильным транспортом независимо от пункта прибытия – 100 украинских гривен за 1 тонну.(подпункт добавлен согласно приказу приказу №394 от 04.11.2015)

73.3. по договорам, контрактам, заключенным субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики с субъектами хозяйствования Донецкой Народной Республики:

73.3.1. за продажу на территории Донецкой Народной Республики лома черных металлов – 200 украинских гривен за 1 тонну;

73.3.2. за продажу на территории Донецкой Народной Республики лома цветных металлов – 1500 украинских гривен за 1 тонну; 

73.3.3. за продажу угля, угольной продукции на территории Донецкой Народной Республики – 200 российских рублей за 1 тонну.

73.4. Сбор, фиксированный в договорах, контрактах в законных средствах платежа (кроме российского рубля), уплачивается согласно официальному курсу российского рубля к доллару США, евро и украинской гривне, установленному Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики на день его уплаты.

73.5. Не подлежит обложению сбором:

73.5.1. передача угля и угольных или торфяных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и согласно перечню профессий льготных категорий работников:

а) работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;

б) пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах - не менее чем 10 лет для мужчин и не менее чем 7 лет 6 месяцев для женщин; на роботах, связанных  с подземными условиями, - не менее чем 15 лет для мужчин и не менее чем 12 лет 6 месяцев для женщин; на роботах технологичной линии на поверхности действующих шахт или на шахтах, которые строятся, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках - не менее чем 20 лет для мужчин и не менее чем 15 лет для женщин;

в) инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III ступеней, лицам, инвалидность которых настигла вследствие общего заболевания, в случае, когда они пользовались этим правом до наступления инвалидности;

г) семьям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях по добыче (переработке) угля, которые получают пенсию в связи с потерей кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров, перечисленных в данном пункте, которые при жизни имели такое право;

73.5.2. Продажа угля, угольной продукции угледобывающими предприятиями на углеперерабатывающие предприятия Донецкой Народной Республики с целью последующей переработки такого угля, угольной продукции.

73.6. Сбор за транзит лома черных металлов, уплачивается субъектами хозяйствования, по ставке 200 украинских гривен за 1 тонну.

Сбор за транзит лома цветных металлов, уплачивается субъектами хозяйствования, по ставке 1500 украинских гривен за 1 тонну. (в редакции согласно приказу №449 от 07.12.2015)

 

Статья 74. Обязательные условия ведения финансово-хозяйственной деятельности на территории Донецкой Народной Республики (статья добавлена согласно  приказу № 75 от 19.03.15)

74.1. Обязательными условиями ведения финансово-хозяйственной деятельности для физических лиц-предпринимателей, годовой объем валового дохода от хозяйственной деятельности которых, составляет свыше 10 000 000 российских рублей, юридических лиц является открытие такими субъектами расчетных или других счетов в Центральном Республиканском Банке ДНР (его отделениях). (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

74.2. Юридические лица в течение 15 рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) обязаны открыть расчетный или другой счет в ЦРБ ДНР (или его отделении).

74.3. Физические лица-предприниматели, годовой объем валового дохода от хозяйственной деятельности которых составляет свыше 10 000 000 российских рублей, обязаны в течение  15 календарных дней со дня подачи налоговой отчетности, в которой задекларирована указанная сумма валового дохода, открыть расчетный или другой счет в ЦРБ ДНР (или его отделении). (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

74.4. Субъекты хозяйствования, указанные в п. 74.1. настоящей статьи, которые прошли государственную регистрацию (перерегистрацию) до даты издания настоящего приказа и/или задекларировавшие годовой объем валового дохода от хозяйственной деятельности, свыше 10 000 000 российских рублей обязаны открыть расчетный или другой счет в ЦРБ ДНР (или его отделении) в течение 15 рабочих дней со дня официального опубликования данного приказа. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

74.5. Субъекты хозяйствования, указанные в статьях 37, 38 настоящего Положения, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, обязаны в срок до  01.10.2015 года перейти на  III группу упрощенного налога или на общую систему налогообложения. (пункт добавлен согласно приказу №292 от 20.08.15)

 

Статья 75. Сбор за осуществление валютно-обменных операций (статья добавлена согласно приказу №204 от 22.06.15)

75.1. Плательщики сбора.

75.1.1. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования (юридические лица) и их обособленные подразделения, зарегистрированные в статусе финансовых учреждений в соответствии с действующим законодательством в Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики, которые получают в установленном настоящей статьей порядке валютные патенты и осуществляют валютно-обменные операции.

75.1.2. Центральный Республиканский Банк Донецкой Народной Республики и его обособленные подразделения не являются плательщиками сбора.

75.2. Ставки сбора.

Ставка сбора за осуществление валютно-обменных операций составляет 10 000 российских рублей  в месяц. (в редакции согласно приказу №349 от 29.09.15)

75.3. Порядок приобретения валютного патента.

75.3.1. Для осуществления валютно-обменных операций субъект хозяйствования предоставляет в Министерство доходов и сборов заявление на получение валютного патента, которое должно содержать следующие сведения:

а) наименование субъекта хозяйствования, код ЕГР;

б) юридический адрес (местонахождение) субъекта хозяйствования, а в случае, если патент приобретается для обособленного подразделения - местонахождение такого обособленного подразделения согласно документа, который удостоверяет право собственности (аренды);

в) фактический адрес (местонахождения) пункта обмена иностранной валюты;

г) дата, номер документа, удостоверяющего право собственности (аренды) помещения в котором будут, осуществляется валютно-обменные операции;

д) данные свидетельства о регистрации финансового учреждения в ЦРБ ДНР;

е) данные свидетельства о регистрации обособленного подразделения финансового учреждения в ЦРБ ДНР.

Основанием для приобретения валютного патента является заявление на получение валютного патента, оформленное в соответствии с настоящей статьей. Установление дополнительных условий относительно приобретения валютного патента не разрешается.

75.3.2. Сведения, указанные в поданном субъектом хозяйствования заявлении, сверяются с оригиналами документов, на основании которых заполнено такое заявление, копии таких документов прилагаются к заявлению.

Сверка сведений, указанных в предоставленном субъектом хозяйствования заявлении, осуществляется в момент подачи такого заявления. Оригиналы документов, предъявленные субъектом хозяйствования на сверку, в Министерстве доходов и сборов не остаются.

В случае несоответствия сведений, указанных в поданном субъектом хозяйствования заявлении, документам, на основании которых оно заполнено или невнесение в заявление всех необходимых сведений, Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики вправе отказать в выдаче валютного патента.

75.3.3. Валютный патент выдается лично директору юридического лица или уполномоченному лицу, согласно доверенности, под роспись в течение пяти рабочих дней со дня подачи заявления при условии обязательного предоставления документа (оригинала и копии), подтверждающего уплату сбора за квартал. Датой приобретения валютного патента является указанная в нем дата.

75.3.4. Бланк валютного патента является документом строгого учета.

В случае утраты или порчи валютного патента плательщику сбора выдается дубликат валютного патента в порядке, установленном пунктом 75.3 настоящей статьи.

75.3.5. Для осуществления валютно-обменных операций валютные патенты приобретаются отдельно для каждого пункта обмена иностранной валюты.

75.3.6. Форма заявления на приобретение валютного патента и форма валютного патента устанавливается Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

75.4. Порядок и сроки уплаты сбора.

75.4.1. Уплата сбора за осуществление валютно-обменных операций осуществляется в соответствующий бюджет ДНР по местонахождению пункта обмена иностранной валюты ежеквартально не позднее 15 числа месяца, предшествующего следующему календарному кварталу.(подпункт добавлен согласно приказу №257 от 24.07.15)

Уплата производится начиная с 4 квартала 2015 года, в срок не позднее 15.09.2015 года.

75.4.2. Плательщики сбора могут осуществить уплату сбора авансовым взносом до конца календарного года.

75.5. Порядок использования валютного патента.

75.5.1. Оригинал валютного патента должен быть размещен в пунктах обмена иностранной валюты.

75.5.2. Валютный патент должен быть открыт и доступен для осмотра.

75.5.3. Валютный патент выдается исключительно Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

75.5.4. Передача валютного патента другому субъекту хозяйствования или другому обособленному подразделению такого субъекта не допускается.

75.6. Срок действия валютного патента составляет один календарный год.

75.6.1. В случае невнесения субъектом хозяйствования сбора, в установленный настоящей статьей срок, действие такого патента аннулируется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение.

75.7. Контроль за осуществлением валютно-обменных операций,  в части наличия валютного патента и своевременной уплаты сбора, а так же применения штрафов за нарушение порядка осуществления валютно - обменных операций осуществляется Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

Статья 76. Перечень налогов, сборов и других обязательных платежей, которые фиксируются в законных средствах платежа (кроме российского рубля) и уплачиваются согласно официальному курсу российского рубля к доллару США, евро и украинской гривне, установленному Центральным Республиканским Банком Донецкой Народной Республики на день их уплаты: (статья добавлена согласно приказу №349 от 29.09.15)

76.1. Акцизный налог;

76.2. Сбор за продажу, транзит и вывоз отдельных видов товаров.

76.3. Налоги и сборы, указанные в настоящей статье фиксируются частично в российских рублях и частично в законных средствах платежа (кроме российского рубля) в зависимости от классификации товаров и видов деятельности, указанных в настоящем Положении.

 

 

Министр доходов и сборов ДНР
А.Ю. Тимофеев

 

 

Согласовано,

 

Министр финансов ДНР
Е.С. Матющенко
2044047
Сегодня
Вчера
За неделю
За месяц
Всего
797
3213
33039
116263
2044047

Прогноз на сегодня
1536

Online (15 minutes ago):64

Ваш IP:54.162.136.26