Министерство доходов и сборов

Донецкой Народной Республики

  • Приказ от 15.09.2017 года №144

    В данном порядке описывается, процедура формирования экзаменационной комиссии у

    Подробнее...  
  • Приказ от 15.09.2017 года №143

    В данном порядке описывается, процедура приема и рассмотрения заявления о выдаче лицензии на

    Подробнее...  
  • Приказ от 18.09.2017 №149

    Настоящим приказом вносятся изменения в Приказ №281 от 19 сентября 2016 г. в приложение №3 Классификатор стран мира, №7

    Подробнее...  
  • Приказ от 07.09.2017 №87/129

    Настоящий Приказ Об утверждении Временных нормативов выполнения контрольных операций должностными лицами,

    Подробнее...  

Телефон доверия
по вопросам коррупции

Департамента собственной безопасности Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики

(095) 531-68-60

(071) 303-32-10

dsb.mds.dnr@gmail.com

ПРОЕКТ

   

ПОЛОЖЕНИЕ О НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ
ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ

 

Глава I. Законодательство о налогообложении

 

Статья 1. Законодательство Донецкой Народной Республики  о налогообложении

1. Законодательство Донецкой Народной Республики о налогообложении состоит из настоящего Положения и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

2. Настоящее Положение устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения  в  Донецкой Народной Республике, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в  Донецкой Народной Республике;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) права и обязанности налогоплательщиков, органов доходов и сборов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогообложении;

4) формы и методы налогового контроля;

5) ответственность за совершение налоговых  нарушений;

6) порядок обжалования актов органов доходов  и сборов,  действий (бездействия) их должностных лиц.

 

Статья 2. Отношения, регулируемые законодательством о налогообложении

Законодательство о налогообложении регулирует отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Донецкой Народной Республике, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов органов доходов и сборов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового нарушения.

К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц  применяется таможенное законодательство Донецкой Народной Республики.

 

Статья 3. Основные начала законодательства о налогообложении

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогообложении основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения дохода.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Донецкой Народной Республики и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Донецкой Народной Республики  товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности субъектов хозяйствования и физических лиц.

5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Положением признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Положением либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Положением.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогообложении должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогообложении толкуются в пользу налогоплательщика, налогового агента.

 

Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства Донецкой Народной Республики, государственных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления  о налогообложении

1. Правительство Донецкой Народной Республики, государственные органы исполнительной власти, органы местного самоуправления уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сферах налогообложения  и  таможенного дела, в предусмотренных законодательством о налогообложении случаях, в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогообложении.

 

Статья 5. Действие актов законодательства о налогообложении во времени

1. Акты законодательства о налогообложении могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.

2. Акты законодательства о налогообложении, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогообложении, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, налоговых агентов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогообложении, обратной силы не имеют.

3. Акты законодательства о налогообложении, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогообложении либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков,  налоговых агентов,  имеют обратную силу.

4. Акты законодательства о налогообложении, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

5. Положения, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на нормативные правовые акты о  налогообложении, государственных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления.

 

Статья 6. Несоответствие нормативных правовых актов о налогообложении настоящему Положению

1. Нормативный правовой акт о налогообложении, признается не соответствующим настоящему Положению, если такой акт:

1) издан органом, не имеющим в соответствии с настоящим Положением права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, налоговых агентов либо полномочия органов доходов и сборов,  установленные настоящим Положением;

3) вводит обязанности, не предусмотренные настоящим Положением, или изменяет определенное настоящим Положением содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогообложении, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Положением;

4) запрещает действия налогоплательщиков, налоговых агентов, разрешенные настоящим Положением;

5) запрещает действия органов доходов и сборов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные настоящим Положением;

6) разрешает или допускает действия, запрещенные настоящим Положением;

7) изменяет установленные настоящим Положением основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогообложении,  иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Положением;

8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в настоящем Положении, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в настоящем Положении;

9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений настоящего Положения.

2. Нормативные правовые акты о налогообложении, указанные в  пункте 1 настоящей статьи, признаются не соответствующими настоящему Положению при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи.

3. В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Донецкой Народной Республики,  применяются положения, установленные действующим таможенным законодательством Донецкой Народной Республики.              

 

Статья 7. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогообложении

1. Сроки, установленные законодательством о налогообложении, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.

4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.

При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики  выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

 

Статья 8. Действие международных договоров по вопросам налогообложения

Если международным договором Донецкой Народной Республики, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Положением и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Донецкой Народной Республики.

 

Статья 9. Понятия и термины, используемые в настоящем Положении

1. Для целей настоящего Положения  используются следующие понятия:

источник выплаты доходов налогоплательщику – юридическое лицо или физическое лицо,  от которых налогоплательщик получает доход;

амортизация - систематическое распределение стоимости основных средств, других необоротных и нематериальных активов, которые амортизируются, в течение срока их полезного использования (эксплуатации);

обжалование решений контролирующих органов - обжалование налогоплательщиком, налоговым агентом решения об определении сумм денежного обязательства налогоплательщика, налогового агента или другого решения органа доходов и сборов в порядке и сроки, установленные данным Положением по процедурам административного обжалования, или в судебном порядке;

расходы - сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых для осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, в результате чего происходит уменьшение собственного капитала (кроме изменений капитала за счет его изъятия или распределения владельцем);

хозяйственная деятельность - деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода

артели – объект, на котором организована деятельность в области добычи угля, на территории Донецкой Народной Республики, на глубине не более 150 м., с привлечением работающих лиц не более 16 человек, основанного на их личном трудовом и ином участии в таком объединении.

решение об определении суммы денежного обязательства - письменное уведомление органа доходов и сборов об обязанности налогоплательщика, налогового агента оплатить сумму денежного обязательства, определенную органом доходов и сборов в случаях, предусмотренных данным Положением и другими законодательными актами, контроль за исполнением которых возложен на  органы доходов и сборов;

задолженность (налоговый долг) – сумма денежного обязательства, не уплаченная в предусмотренные законодательством Донецкой Народной Республики  сроки, а также пеня, штрафные санкции, начисленные на сумму такого денежного обязательства;

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика налога на вмененный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета величины налога на вмененный доход по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

обычная цена - цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если другое не установлено данным Положением. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена отвечает уровню рыночных цен;

связанные лица – юридические и /или физические лица, взаимоотношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют и отвечающие одному из нижеприведенных признаков:

- юридическое лицо, осуществляющее контроль за хозяйственной деятельностью плательщика налога или контролирующееся таким плательщиком налога или находящееся под общим контролем с таким плательщиком налога;

- физическое лицо или члены  его семьи, осуществляющие контроль за плательщиком налога;

- должностное лицо плательщика налога, уполномоченное осуществлять от имени плательщика налога юридические действия, направленные на установление, изменение или прекращение правовых отношений, а также члены его семьи;

- плательщики налога - участники объединения предприятий независимо от его вида и организационно-правовой формы, осуществляющие свою хозяйственную деятельность  путём образования такого объединения;

под контролем хозяйственной деятельности плательщика налога следует понимать:

а) владение непосредственно или через связанных физических /или юридических лиц частью(паем, пакетом акций) уставного фонда плательщика налога в размере не менее 20 процентов уставного фонда плательщика налога;

б) влияние непосредственно или через связанных физических и/или юридических лиц на хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования в результате:

- предоставления права, которое обеспечивает решающее влияние на формирование состава , результаты голосования и решения органов управления налогоплательщика;

- занятия должности члена наблюдательного совета, правления, других наблюдательных или исполнительных органов налогоплательщика лицами, которые уже занимают одну или несколько из указанных должностей в другом субъекте хозяйствования;

- занятия должности руководителя, заместителя руководителя наблюдательного совета, правления, другого наблюдательного или исполнительного органа налогоплательщика лицом, которое уже занимает одну или несколько из указанных должностей в других субъектах хозяйствования;

- предоставления права на заключение договоров и контрактов, которые дают возможность определять условия хозяйственной деятельности, давать обязательные к исполнению указания или осуществлять делегированные полномочия и функции органа управления плательщика налога;

давальческим сырьём  являются сырьё, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, являющиеся собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и передающиеся другому субъекту хозяйствования (производителю) для производства готовой продукции, с последующей передачей или возвратом такой продукции или её части их собственнику или по его поручению другому лицу;

операция с давальческим сырьём – это операция по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату;

 

Глава 2. Система налогов и сборов в Донецкой Народной Республике

 

Статья 10. Система налогов и сборов в  Донецкой Народной Республике.

1. Система налогов и сборов в Донецкой Народной Республике формируется республиканскими,   местными налогами и сборами.

2. Республиканскими налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Положением и обязательны к уплате на всей территории  Донецкой Народной Республики, если иное не предусмотрено пунктом 5 настоящей статьи.

3. Республиканские налоги и сборы отменяются настоящим Положением.

4. Не могут устанавливаться республиканские налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Положением.

5. Настоящим Положением устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать налоги, не указанные в  статье 11 настоящего Положения, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, указанных в  статье 11 настоящего Положения.

 

Статья 11.  Республиканские и местные налоги,  сборы

К республиканским  налогам и сборам относятся:

1) налог на прибыль;

2) акцизный налог.

К местным налогам и сборам относятся: 

1) подоходный налог;

2) земельный налог;

3) экологический налог;

4) упрощенный налог;

5) плата за патент;

6) плата за использование недр;

7) единый сельскохозяйственный налог;

8) налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

 

Статья 12. Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый  в соответствующий бюджет с плательщиков налогов в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности Донецкой Народной Республики.

2. Сбором является обязательный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

3. Совокупность республиканских и местных налогов (сборов), которые взимаются в установленном данным Положением порядке, составляет налоговую систему Донецкой Народной Республики.

 

Статья 13. Общие условия установления налогов и сборов

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогообложении могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

 

Статья 14. Специальные налоговые режимы

1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Положением и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Положением и иными актами законодательства о налогообложении.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

2. К специальным налоговым режимам относятся:

1) патентная система налогообложения.

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

4) система налогообложения предприятий налогом на вмененный  доход.

 

Глава 3. Плательщики  налогов и сборов. Налоговые агенты.

Статья 15. Плательщики налогов и сборов. Налоговые агенты

1. Плательщиками налогов и сборов (далее - налогоплательщики)  признаются юридические лица,  физические лица – предприниматели, налоговые агенты, физические лица, на которых в соответствии с настоящим Положением возложена обязанность уплачивать  налоги и (или) сборы.

2. Юридические лица  - это зарегистрированные в установленном законом порядке организации, которые имеют в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам этим имуществом, могут от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.  Осуществляющие деятельность на территории ДНР и за ее пределами.

а). Юридические лица резиденты – юридические лица, зарегистрированные и осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной Республики

б). Юридические лица нерезиденты – юридические лица, которые не зарегистрированы на территории Донецкой Народной Республики.

Деятельность юридических лиц не являющихся резидентами на территории Донецкой Народной Республики не допускается.

3. Физическими лицами – предпринимателями являются:

а) физические лица резиденты,  осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Донецкой Народной Республики;

б) физические лица резиденты, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы, пр.).

4. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Положением возложены обязанности по исчислению, удержанию с юридического лица нерезидента и перечислению налогов в бюджеты Донецкой Народной Республики.

5. Физическими лицами – являются граждане, в том числе нерезиденты, получающие доход не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами) проводимых на территории Донецкой Народной Республики. 

  

Статья 16. Права налогоплательщиков (налоговых агентов)

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от органов доходов и сборов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогообложении и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях органов доходов и сборов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогообложении;

3) получать отсрочку, рассрочку в порядке и на условиях, установленных настоящим Положением;

4) на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, сборов  штрафных (финансовых) санкций;

5) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении, лично либо через своего представителя;

6) представлять органам доходов и сборов, их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

7) присутствовать при проведении налоговых проверок;

8) получать копии акта налоговых проверок и решений органов доходов и сборов, а также уведомления и требования об уплате налогов;

9) требовать от должностных лиц органов доходов и сборов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогообложении при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

10) обжаловать в установленном порядке акты органов доходов и сборов,   действия (бездействие) их должностных лиц;

11) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов органов доходов сборов в случаях, предусмотренных настоящим Положением.

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Положением и другими актами законодательства о налогообложении.

3. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.

 

Статья 17. Обязанности налогоплательщиков (налоговых агентах)

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2) встать на учет в органах доходов и сборов;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогообложении;

4) представлять в установленном порядке в орган доходов и сборов по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогообложении;

5) представлять в органы доходов и сборов и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Положением, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования органа доходов и сборов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогообложении, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов доходов и сборов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов в случаях,  если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогообложении,  а также уплату (удержание) налогов и сборов;

8) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогообложении.

2. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых юридическим лицам нерезидентам, и перечислять налоги, предусмотренные настоящим Положением в бюджеты Донецкой Народной Республики в порядке, предусмотренном для юридических лиц резидентов;

2) вести учет начисленных и выплаченных юридическому лицу нерезиденту  доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджеты Донецкой Народной Республики, в том числе по каждому юридическому лицу нерезиденту;

3) представлять в органы доходов и сборов  по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

4) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

3. Налогоплательщики, налоговые агенты помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1, 2 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в орган доходов и сборов по месту учета:

1) об открытии или о закрытии счетов в  банках  - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

2) о реорганизации или ликвидации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (налоговый агент) несет ответственность в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики.

5. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Донецкой Народной Республики, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Донецкой Народной Республики.

6. Сведения, предусмотренные  пунктом 2 настоящей статьи, сообщаются по  формам, утвержденным органом доходов и сборов.

 

Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении

Статья 18. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении

1. Налогоплательщик, налоговый агент может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Положением.

2. Личное участие налогоплательщика, налогового агента в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика, налогового агента права на личное участие в указанных правоотношениях.

3. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим Положением и иным законодательством  Донецкой Народной Республики.

 

Статья 19. Законный представитель налогоплательщика (налогового агента)

1. Законными представителями налогоплательщика (налогового агента) – юридического лица признаются лица, уполномоченные представлять указанное юридическое лицо на основании закона или его учредительных документов.

2. Законными представителями налогоплательщика (налогового агента) - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей на основании доверенности в обязательном порядке скрепленной печатью.

 

Статья 20. Действия (бездействие) законных представителей юридического лица,  физического лица  - предпринимателя, налогового агента. 

Действия (бездействие) законных представителей юридического лица, физического лица - предпринимателя, налогового агента совершенные в связи с участием этого юридического лица, физического лица - предпринимателя, налогового агента  в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении, признаются действиями (бездействием) этого юридического лица, физического лица -  предпринимателя, налогового агента.

 

Статья 21. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента)

1. Уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с органами доходов и сборов, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогообложении.

2. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика (налогового агента) должностные лица органов доходов и сборов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

3. Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента)   осуществляет свои полномочия на основании доверенности, в обязательном порядке скрепленной печатью.

 

Глава 5 . Органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики

 

Статья 22. Органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики 

Органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики (далее – органы доходов и сборов, контролирующие органы) составляют  единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогообложении,  за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджеты Донецкой Народной Республики  налогов и сборов, штрафных (финансовых) санкций,  таможенных платежей,  а в случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики  - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджеты Донецкой Народной Республики иных обязательных платежей, установленных законодательством Донецкой Народной Республики.

 

Статья 23. Система органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики

1.1. В систему органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики входит: Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики, Объединенные Республиканские налоговые инспекции в  городах,  районах в городах,  Республиканские налоговые инспекции в  городах,  районах в городах.

1.2. В составе Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики находятся: таможенные органы, финансово – экономическая полиция.

1.3. Структура Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики  утверждается Главой Донецкой Народной Республики

1.4. Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики в целях осуществления  своей деятельности вправе создавать подведомственные организации в форме государственных предприятий. 

 

Статья 24. Задачи органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики

Основными задачами органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики является:

1) реализация налоговой политики и политики в сфере таможенного дела;

2) осуществление контроля за полнотой и своевременностью перечисления в бюджеты Донецкой Народной Республики налогов, сборов, таможенных платежей, а в случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики и  других обязательных платежей;

3) внесение в установленном порядке предложений по усовершенствованию законодательства о налогообложении и таможенного дела;

4) принятие в случаях, предусмотренных законодательством, нормативных правовых и локальных документов, касающихся налогообложения и таможенного дела;

5) разъяснение законодательства о налогообложении и законодательства в сфере таможенного дела;

6) предупреждение, выявление и пресечение преступлений и нарушений в сфере налогового, таможенного законодательства,  расследование уголовных производств в этой сфере.

 

Статья 25. Подчиненность органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики

5.1. Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики  является центральным органом исполнительной власти, формирующим единую государственную налоговую и таможенную политику и обеспечивающим ее реализацию.

5.2. Объединенные Республиканские налоговые инспекции в  городах,  районах в городах,  Республиканские налоговые инспекции в  городах,  районах в городах  подчиняются Министерству доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

5.3. Органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики осуществляют свою деятельность во взаимодействии с органами  исполнительной и судебной власти, прокуратурой, органами государственной безопасности и внутренних дел,  органами местного самоуправления.      

 

Статья 26. Статус органов доходов и сборов Донецкой Народной Республики

Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики,   Объединенные Республиканские налоговые инспекции в  городах,  районах в городах,  Республиканские налоговые инспекции в  городах,  районах в городах являются юридическими лицами публичного права, имеют самостоятельный баланс, печать с изображением Государственного Герба Донецкой Народной Республики, кода ЕГРПОУ и своего наименования, другие печати и штампы, собственные бланки,  счета в  Республиканском Центральном Банке  Донецкой Народной Республики.

 

Статья 27. Права органов доходов и сборов

Органы доходов и сборов вправе:

1) осуществлять контроль:

1.1) за своевременностью предоставления плательщиками обязательной налоговой  отчетности;

1.2)  за своевременностью,  достоверностью, полнотой начисления и уплаты налогов и сборов, таможенных платежей,  а в случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики и  других обязательных платежей;

1.3) за соблюдением порядка проведения расчетов за товары (работы, услуги),  наличием лицензий на осуществление некоторых видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию, согласно действующему законодательству, наличием патентов;

1.4) за соблюдением субъектами хозяйствования, а также гражданами установленного законодательством порядка перемещения товаров, транспортных средств через таможенную границу Донецкой Народной Республики;

1.5) за применением в соответствии с законодательством мероприятий тарифной и нетарифной регуляции во время перемещения товаров через таможенную границу Донецкой Народной Республики, а также  по завершению операций таможенного контроля и таможенного оформления;

1.6)  за правильностью определения таможенной стоимости товаров в соответствии с законодательством, а также правильностью определения страны происхождения и классификации согласно классификации товаров внешнеэкономической деятельности (КТВЭД) товаров, которые перемещаются через таможенную границу Донецкой Народной Республики; 

1.7) за соблюдением правил перемещения валютных ценностей через таможенную границу Донецкой Народной Республики;

1.8) за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и обеспечивает координацию в этой сфере;

1.9) за соблюдением субъектами хозяйствования, которые осуществляют розничную торговлю табачными изделиями, требований законодательства относительно максимальных розничных цен на табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких изделий;

1.10) за соблюдением субъектами хозяйствования, которые осуществляют оптовую или розничную торговлю алкогольными напитками, требований законодательства относительно минимальных оптово-отпускных или розничных цен на такие напитки;

1.11) за соблюдением работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами); 

1.12) за концентрацией, согласованными действиями субъектов хозяйствования  и регуляцией цен (тарифов) на товары, которые производятся (реализуются) субъектами естественных монополий;

1.13) за погашением налогового долга налогоплательщиков, а также взысканием в установленном порядке своевременно неуплаченных сумм налогов, сборов и  таможенных платежей, а в случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики и  других обязательных платежей;

2) требовать от налогоплательщика, налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания,   перечисления) налогов, сборов и таможенных платежей,  а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов и  таможенных платежей;

3) проводить налоговые проверки, в установленном  порядке;  

4) проводить контрольные расчетные операции до начала налоговой проверки относительно соблюдения порядка проведения расчетов и применения регистраторов расчетных операций;

5) производить выемку документов у налогоплательщика, налогового агента при проведении проверок в случаях, когда есть остаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

6) вызывать на основании письменного уведомления в органы доходов и сборов  налогоплательщиков, налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов,  сборов и таможенных платежей либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогообложении и законодательства в сфере таможенного дела;

7) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, налоговых агентов в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами; 

8) во время проведения налоговых проверок у налогоплательщиков - физических лиц-предпринимателей, а также у должностных лиц налогоплательщиков - юридических лиц проверять документы, которые удостоверяют личность;

9) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогообложении  и контролировать выполнение указанных требований;

10) взыскивать налоговый долг, а также штрафные (финансовые) санкции в порядке, установленном соответствующими нормативными  правовыми актами Донецкой Народной Республики;

11) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика,  налогового агента сумм налогов, сборов  и штрафных (финансовых) санкций и перечисления этих сумм в бюджеты  Донецкой Народной Республики;

12) определять суммы налогов, сборов подлежащие уплате налогоплательщиками, налоговыми агентами в бюджеты Донецкой Народной Республики, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, налоговом агенте,  в случаях:

отказа налогоплательщика, налогового агента  допустить должностных лиц органов доходов и сборов к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком, налоговым агентом для получения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;

непредставления в течение более двух месяцев органу доходов и сборов,  необходимых для расчета налогов и сборов  документов;

отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, сборы;

13) проводить работу по отсрочке, рассрочке и реструктуризации денежных обязательств и/или налогового долга;

14) осуществлять в пределах полномочий, предусмотренных законодательством, списание безнадежного налогового долга;

15) осуществлять экспортный контроль во время осуществления таможенного контроля и таможенного оформления товаров;

16) обеспечивать применение таможенных режимов, осуществлять таможенного контроля и таможенного оформления товаров, помещенных в соответствующие таможенные режимы;

17) принимать меры по сооружению, обустройству, содержанию и проведению ремонта пунктов пропуска для автомобильного соединения через границу ДНР;

18) осуществлять вместе с таможенными органами иностранных государств мероприятия по совершенствованию процедуры пропуска через границу Донецкой Народной Республики товаров и транспортных средств, их таможенного контроля и таможенного оформления;

19) внедрять упрощенные таможенные процедуры в соответствии с законодательством и способствует созданию соответствующих условий для облегчения торговли, способствует транзиту, увеличению товарооборота и пассажиропотока через таможенную границу Донецкой Народной Республики;

20) осуществлять лицензирование таможенной брокерской деятельности, деятельности субъектов хозяйствования по производству спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, по оптовой торговле спиртом, оптовой и розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями;

21) проводить учет, хранение, оценку изъятого, принятого на хранение, размещенного в таможенном режиме отказного имущества в пользу Республики, а также имущества, выявленного в зоне таможенного контроля, владелец которого неизвестен, и распоряжаться им;

22) осуществлять допуск дорожных транспортных средств и контейнеров к перевозке товаров под таможенными печатями и пломбами;

23) предотвращать нарушения таможенных правил на таможенной территории Донецкой Народной Республики и противодействовать контрабанде;

24) осуществлять в случаях, предусмотренных законодательством производство по делам о нарушении таможенных правил; 

25) выявлять причины и условия, которые способствовали совершению контрабанды и других правонарушений в сфере таможенного дела, принимает меры по их устранению;

26) проводить анализ и осуществлять управление рисками с целью определения форм и объемов таможенного и налогового контроля;

27) организовывать работу, связанную с заказом марок акцизного сбора, их хранением, продажей, отбором образцов с целью проведения экспертизы относительно их подлинности и осуществлением контроля наличия таких марок на бутылках (упаковках) с алкогольными напитками и пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировки, хранения и реализации;

28) осуществлять мероприятия по предотвращению и выявлению нарушений законодательства в сфере производства и оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, утверждает нормы потерь и выхода спирта, виноматериалов, алкогольных напитков, табачных изделий, порядок их разработки и применения;

29) принимать меры для выявления, анализа и проверки финансовых операций, которые могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма;

30) организовывать работу по выявлению, учету, хранению, оценке, распоряжению бесхозяйным имуществом, а также другим имуществом, которое переходит в собственность республики, и из учета предыдущей оценки, хранения имущества, изъятого, конфискованного за нарушение таможенного и налогового законодательства;

31) проводить анализ поступлений налогов и сборов, таможенных платежей, а в случаях, предусмотренных законодательством Донецкой Народной Республики и  других обязательных платежей;

32) для осуществления функций, полномочий,  предусмотренных законодательством, получать безвозмездно от налогоплательщиков, налоговых агентов, в порядке, установленном законодательством, информацию, справки, копии документов, засвидетельствованных подписью плательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии), о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков, налоговых агентов и другой информации, связанной с начислением и уплатой налогов, сборов,  других обязательных платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществления контроля за которым возложено на органы доходов и сборов,  а также финансовую и статистическую отчетность в порядке и на основаниях, предусмотренных этим Положением;

33) требовать во время налоговых проверок от налогоплательщиков, налоговых агентов, которые проверяются проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, средств;

34) требовать от проверяемых плательщиков налогов, налоговых агентов снятие остатков товарно-материальных ценностей, наличности;

35) запрашивать и изучать во время проведения налоговых проверок первичные документы, которые используются в бухгалтерском и налоговом  учете,  связанные с начислением и уплатой налогов,  сборов, других обязательных платежей, выполнением требований законодательства о налогообложении, контроль за исполнением, которого возложен на органы доходов и сборов;

36) получать в установленном порядке от республиканских органов и органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности и их должностных лиц информацию, документы и материалы, которые касаются таможенного и налогового законодательства;

37) применять к налогоплательщикам, налоговым агентам финансовые (штрафные) санкции за нарушение налогового, таможенного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов;

38) получать от органов исполнительной власти необходимую информацию, связанную с начислением и уплатой налогов, сборов и  других платежей, в случаях, предусмотренных законодательством, а также сведения, необходимые для проведения анализа хозяйственной деятельности плательщиков налогов, налоговых агентов;

39) разрабатывать предложения по усовершенствованию законодательных актов в сфере налогообложения и таможенного дела; 

40) разрабатывать проекты законов по вопросам, которые относятся к сфере деятельности органов доходов и сборов;

41) разрабатывать и утверждать порядки, инструкции, положения, формы налоговых деклараций,  расчетов, отчетов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции органов доходов и сборов;

42) предоставлять консультации по вопросам налогообложения и таможенного дела; 

43) осуществлять рассмотрение обращений (заявлений, жалоб) налогоплательщиков, налоговых агентов,  граждан по вопросам, налогообложения, таможенного дела и другим вопросам,  связанным с деятельностью органов доходов и сборов;

44)  осуществлять,  в установленном порядке пересмотр решений нижестоящих органов доходов и сборов; 

45) осуществлять в пределах полномочий, формирование и ведение реестров, банков и баз данных;

46) осуществлять координацию деятельности территориальных органов  доходов и сборов;

47) осуществлять внутренний контроль и внутренний аудит за соблюдением требований законодательства и исполнением служебных, должностных обязанностей в органах доходов и сборов;

48) взаимодействовать с органами государственной  власти, местного самоуправления,  государственными органами иностранных государств, в рамках разработанных нормативных правовых актов;

49) предоставлять информацию, сведения, документы органам государственной  власти, местного самоуправления, органам Министерства внутренних дел, Министерства государственной безопасности,  прокуратуры, в порядке  и пределах, установленных нормативными актами Министерства;

50) организовывать в пределах своих полномочий работу по обеспечению охраны государственной тайны в органах доходов и сборов Донецкой Народной Республики;

51) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски в установленном порядке; 

2. Органы доходов и сборов осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Положением.

3. Министерство доходов и сборов  вправе отменять и изменять решения нижестоящих  органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогообложении.

4. Формы предусмотренных настоящим Положением документов, которые используются  органами доходов и сборов при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогообложении, а также порядок их заполнения утверждаются Министерством доходов и сборов,  если иной порядок их утверждения не предусмотрен настоящим Положением.

 

Статья 28. Обязанности органов доходов и сборов

1. Органы  доходов и сборов обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогообложении;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогообложении, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) сообщать налогоплательщикам,  налоговым агентам при их постановке на учет в органах доходов и сборов  о реквизитах соответствующих счетов бюджетов Донецкой Народной Республики 

5) направлять налогоплательщику, налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа;

6) представлять налогоплательщику, налоговому агенту по их запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам  и штрафам на основании данных  органа доходов и сборов.

Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в орган доходов и сборов соответствующего письменного запроса налогоплательщика или налогового агента;

7) осуществлять по заявлению налогоплательщика или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов и штрафов;

8) по заявлению налогоплательщика или налогового агента выдавать копии решений, принятых  органом доходов и сборов в отношении этого налогоплательщика или налогового агента.

2. Органы доходов и сборов несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Положением.

 

Статья 29. Обязанности должностных лиц налоговых органов

Должностные лица  органов доходов и сборов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Положением  и иными законодательными актами Донецкой Народной Республики;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности  органов доходов и сборов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, налоговым агентам,  их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогообложении.

 

Статья 30. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц

1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности по взиманию таможенных платежей  при перемещении товаров через таможенную границу Донецкой Народной Республики  в соответствии с  таможенным законодательством  Донецкой Народной Республики.

2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные  статьей 28 настоящего Положения, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Донецкой Народной Республики.

 

Статья 31.  Полномочия финансово – экономической полиции

1. При выполнении задач возложенных на органы доходов и сборов финансово – экономическая полиция пользуется правами и исполняет обязанности  в соответствии с  Законом о финансово – экономической полиции  Донецкой Народной Республики.

 

Глава 6. Налоговый контроль

Статья 32. Налоговый контроль и способы его осуществления

1. Налоговый контроль - система мер, принимаемых органами доходов и сборов  с целью контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также соблюдения законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, проведения расчетных и кассовых операций, патентования, лицензирования и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов.

2. Налоговый контроль осуществляется путем:

- ведения учета налогоплательщиков;

- информационно-аналитического обеспечения деятельности органов доходов и сборов;

- проверок   в соответствии с требованиями данного Положения, а также проверок относительно соблюдения законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов,  в порядке, установленном законодательством Донецкой Народной Республики, регулирующим соответствующую сферу правоотношений.

Глава 7.  Административное обжалование

Статья 33. Право на обжалование

Плательщики налогов, сборов, таможенных платежей, а так же иные лица владеющие обоснованной информацией о нарушения налогового или таможенного законодательства, имеют право обжаловать решение в контролирующем органе высшего уровня в процедуре его административного обжалования в порядке, установленным законодательством.

Этой главой определена процедура обжалования налогоплательщиками решений контролирующего органа.

Процедура административного обжалования считается досудебным порядком разрешения спора.

Этот порядок не применяется при обжаловании решений контролирующих органов, если специальным законом установлен иной порядок обжалования таких решений, а также при обжаловании постановлений, принятых по делам об административных правонарушениях.

Не подлежат административному обжалованию денежные обязательства, самостоятельно определенные налогоплательщиком.

Под решением контролирующего органа в данной главе подразумевается решение, определяющие сумму денежного обязательства, вынесенное в отношении плательщика по результатам проведения проверки на предмет соблюдения налогового и таможенного законодательства, а так же иные решения, обжалование которых предусмотрено в порядке административного обжалования.

Если в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами ДНР контролирующий орган самостоятельно определяет денежное обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование в порядке, установленном данной главой.

Под иными лицами, владеющими обоснованной информацией налогового или таможенного законодательства, понимаются контрагенты предприятия либо иные субъекты, которые владеют информацией и документальным подтверждением относительно финансово-хозяйственных операций проверяемого лица, и предоставлявшие данные документы в ходе проведения проверки.

Контролирующим органом являются органы исполнительной власти, реализующие налоговую и таможенную политику.

Контролирующими органами высшего уровня является центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику.

Под актом ненормативного характера налогового органа подразумевается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, либо иным уполномоченным лицом и касающийся прав и обязанностей конкретного налогоплательщика.

 

Статья 34. Порядок обжалования

1. Решения контролирующего органа могут быть обжалованы в контролирующий орган высшего уровня и в суд в порядке, предусмотренном настоящим положением и соответствующим процессуальным законодательством Донецкой Народной Республики.

Жалобой признается обращение лица в контролирующий орган высшего уровня, предметом которого является обжалование вступившего в силу решения контролирующего органа о привлечении или отказа о привлечении к ответственности за нарушение налогового или таможенного законодательства.

2. Подача жалобы в контролирующий орган высшего уровня не приостанавливает исполнение обжалуемого решения контролирующего органа, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом.

В случае обжалования решения контролирующего органа, исполнение обжалуемого решения может быть приостановлено при наличии достаточных оснований полагать, что указанное решение не соответствует законодательству.

Для приостановления решения об определении денежных обязательств, лицо, подающее жалобу, подает заявление с соответствующим обоснованием причины необходимости такого приостановления.

Решение о приостановлении исполнения обжалуемого решения контролирующего органа, либо об отказе в его приостановлении принимается руководителем (заместителем руководителя) контролирующего органа высшего уровня. О принятом решении в течение десяти дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Решение о приостановлении исполнения или об отказе в приостановлении обжалуемого решения контролирующего органа повторному обжалованию и обжалованию в судебном порядке не подлежит.

3. Лицо, подавшее жалобу, до принятия решения по жалобе, может отозвать ее полностью или в части путем направления письменного заявления в контролирующий орган высшего уровня, который рассматривают жалобу.

Отзыв жалобы лишает лицо, подавшее соответствующую жалобу, права на повторное обращение с жалобой по тем же основаниям.

 

Статья 35. Порядок и сроки подачи жалобы

1. Жалоба подается лично в контролирующий орган высшего уровня через контролирующий орган, выносивший решение. Орган, решение которого обжалуются, обязан в течение трех рабочих дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в Контролирующий орган высшего уровня.

Регистрация жалобы происходит в день ее поступления. Отказ в принятии жалобы налогоплательщика запрещается.

Налогоплательщик не позднее двух рабочих дней с момента подачи жалобы обязан письменно уведомлять об этом непосредственно контролирующий орган высшего уровня.

Днем представления налогоплательщиком жалобы является день фактического получения жалобы контролирующим органом.

2. Жалоба может быть подана в течение одного месяца со дня, когда лицо узнало или могло узнать о вынесении соответствующего решения.

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен контролирующим органом высшего уровня.

В случае пропуска по уважительной причине срока обращения в суд, восстановление срока производится согласно требования соответствующего процессуального законодательства.

3. Решение контролирующего органа, вынесенное по результатам рассмотрения проверки совместной деятельности объединенной группы плательщиков и не обжалованное в целом участниками всей группы, может быть обжаловано участником этой группы в части определения денежного обязательства в отношении такого участника.

4. В случае, если последний день срока подачи жалобы выпадает на праздничный, выходной или иной нерабочий день, последним днем считается следующий рабочий день.

  

Статья 36. Форма и содержание жалобы.

1. Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем.

Если жалоба подписывается представителем налогоплательщика, к ней присоединяется оригинал или надлежащим образом заверенная копия документа, удостоверяющего полномочия такого представителя в соответствии с законодательством.

2. В жалобе указываются:

а) фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;

б) наименование органа доходов и сборов, которым принято обжалуемое решение, дата и номер, название и сумма обязательства и/или штрафной (финансовой) санкции;

в) основания, по которым обжалуется решение, обстоятельства дела, которые, по мнению заявителя, установленные органом доходов и сборов неправильно или не установлены вообще;

г) обоснование несогласия налогоплательщика с решением органа доходов и сборов со ссылкой на нормы законодательства;

д) суть требований и ходатайств налогоплательщика;

ж) сведения об уведомлении или несообщение соответствующего органа доходов и сборов о подаче жалобы в орган доходов и сборов высшего уровня;

з) сведения о подаче или неподаче искового заявления об обжаловании решения органа доходов и сборов в суд;

е) перечень документов, прилагаемых к жалобе

и) телефон и адрес электронной почты, по которым будет осуществляться связь с лицом, подающим жалобу, и контролирующим органом высшего уровня.

3. В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.

4. К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу. Копии документов, прилагаемых к жалобе, должны быть надлежащим образом заверены.

Документы, не предоставленные в ходе проведения проверки, не принимаются во внимание в качестве доказательств в ходе рассмотрения жалобы контролирующим органом высшего уровня, а так же дальнейшем обжаловании действий такого контролирующего органа и могут быть приняты лишь в порядке проведения контрольно-проверочных действий по вновь открывшимся обстоятельствам. Документы, не предоставленные в ходе проведения проверки принимаются во внимание в случае, когда они не могли быть предоставлены в ходе проведения проверки и контролирующий орган надлежащим образом был проинформирован лицом, в отношении которого проводилась проверка, о необходимости их предоставления, а также установил срок для их предоставления (восстановления).

5. В случае необоснованного отказа контролирующего органа от продления срока или приостановления проверки для предоставления (восстановления) документов, либо непринятия их во внимание, такие документы могут быть приняты в ходе рассмотрения жалобы контролирующим органом высшего уровня.

Обоснование относительно необоснованности отказа контролирующего органа от принятия документов либо установления срока для предоставления (восстановления) документов указывается в жалобе.

Обоснование относительно принятия либо непринятия данных документов указывается в решении о результате рассмотрения жалобы на решение контролирующего органа об определении суммы денежного обязательства.

 

Статья 37. Оставление жалобы без рассмотрения

1. Контролирующий орган высшего уровня оставляет без рассмотрения жалобу полностью или в части, если установит, что:

1) жалоба не подписана лицом, подавшим жалобу, или его представителем либо не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия представителя на ее подписание;

2) жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного настоящим Положением, и не содержит заявления о его восстановлении;

3) жалоба подана после истечения срока подачи жалобы и в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;

4) до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;

5) ранее подана жалоба по тем же основаниям.

2. Контролирующий орган высшего уровня принимает решение об оставлении жалобы без рассмотрения полностью или в части в течение пяти рабочих дней со дня получения жалобы или заявления об отзыве жалобы полностью или в части. О принятом решении в течение трех рабочих дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

3. Оставление жалобы без рассмотрения не препятствует повторному обращению лица с жалобой в сроки, установленные настоящим Положением для подачи соответствующей жалобы, за исключением случаев оставления жалобы без рассмотрения по основаниям, предусмотренным подпунктами 3 и 4 пункта части 1 настоящей статьи.

 

Статья 38. Рассмотрение жалобы.

1. Контролирующий орган высшего уровня рассматривает жалобу, документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу, дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы, а также материалы, представленные нижестоящим налоговым органом, без участия лица, подавшего жалобу.

2. По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган:

1) оставляет жалобу без удовлетворения;

2) отменяет решение контролирующего органа полностью или в части;

Контролирующий орган высшего уровня по заявлению налогоплательщика может исправить допущенные при оформлении решения о результатах рассмотрения жалобы, описки или арифметические ошибки, не изменяя при этом суть такого решения. Исправление производится путем предоставления письма налогоплательщику, в котором отмечается суть исправленных ошибок.

3. Контролирующий орган высшего уровня, установив по результатам рассмотрения жалобы нарушение существенных условий процедуры проведения проверки, вправе отменить такое решение, рассмотреть указанные материалы, документы, подтверждающие доводы лица, подавшего жалобу, дополнительные документы, представленные в ходе рассмотрения жалобы, и материалы, представленные нижестоящим налоговым органом.

4. Решение по жалобе на решения об определении суммы денежного обязательства, вынесенное в ходе проведения проверки, принимается в течение одного месяца со дня получения жалобы. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) контролирующего органа высшего уровня для получения от контролирующих органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при предоставлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на один месяц.

Решение руководителя (заместителя руководителя) о продлении срока рассмотрения жалобы вручается или направляется по адресу электронной почты, указанном в жалобе, в течение трех рабочих дней со дня его принятия.

Решение по результатам рассмотрения жалобы направляется в отсканированном виде по адресу электронной почты, указанном в жалобе, в течение трех рабочих дней с момента его принятия.

Такое решение дополнительно выдается нарочно лицу, подавшему жалобу по его обращению.

5. В случае, если решение по жалобе не принято в контролирующем органе высшего уровня в сроки, установленные частью четвертой настоящей статьи и лицо не получило в течение десяти дней после истечения указанных сроков, решение может быть обжаловано в судебном порядке.

 

Статья 39. Рассмотрение жалоб, поданных в суд

1. Решения об определении суммы денежного обязательства могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в контролирующем органе высшего уровня в порядке, предусмотренном настоящим положением.

2. Жалобы (исковые заявления) на решения об определении суммы денежного обязательства контролирующего органа, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством ДНР с учетом требований ч.1 настоящей статьи.

2. В случае обжалования в судебном порядке решения об определении суммы денежного обязательства, срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно или могло стать известно о принятом контролирующим органом высшего уровня решении по соответствующей жалобе.

3. В случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов, действий их должностных лиц исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством ДНР.

 

Глава 8.  Взыскание задолженности

Статья 40. Особенности и порядок взыскания неуплаченных сумм налогов, сборов и других платежей

Особенности и порядок взыскания неуплаченных сумм налогов, сборов и других платежей устанавливаются Временным порядком взыскания задолженности по уплате сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, включая суммы пени, штрафных санкций на территории Донецкой Народной Республики (ДНР), который утверждается постановлением Совета Министров ДНР.

 

Статья 41. Особенности обращения с бесхозяйным, конфискованным и другим имуществом, которое переходит в собственность республики

Особенности обращения с бесхозяйным, конфискованным и другим имуществом, которое переходит в собственность республики, устанавливаются Временным выявления, учета, хранения, оценки бесхозяйного, конфискованного и другого имущества, которое переходит в собственность Донецкой Народной Республики и распоряжения им, который утверждается постановлением Совета Министров ДНР.

 

Глава 9.  Регулирование и контроль  цен (тарифов)     

 

Статья 42. Особенности республиканского регулирования цен

Особенности и порядок республиканского регулирования цен устанавливаются Временным положением регулирования и контроля цен (тарифов) на территории Донецкой Народной Республики, которое утверждается постановлением Совета Министров ДНР.

 

Глава 10.  Налог на прибыль

 

Статья 43. Плательщики налога на прибыль

1. Налог на прибыль уплачивается субъектами, классифицированными в соответствии со ст.15  Положения, кроме:

физических лиц, определенных п.5  ст.15Положения;

плательщиков упрощенного налога.

 

Статья 44. Объект налогообложения

Объектом налогообложения  является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на сумму валовых расходов отчетного периода с учетом правил, установленных гл.11  Положения.

 

Статья 45. Категории налогоплательщиков

Для целей налогообложения  порядок признания доходов и расходов подразделяется на 2 категории, выбор которой осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Ограничения для выбора второй категории плательщика налога на прибыль.

Не могут быть плательщиками налога на прибыль второй категории предприятия жилищно-коммунальной сферы.

 

Статья 46. Ставка налога на прибыль

Налог уплачивается с  прибыли, рассчитанной в соответствии со ст.52 Положения,  в размере 20% от такой прибыли.

 

Статья 47. Налоговый период

Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный месяц.

Плательщики налога на прибыль подают декларацию ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней с момента установленного граничного срока подачи отчетности.

Подача отчетности плательщиками, указанными в ст.54  Положения производится по специальной форме ежемесячно в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Формы деклараций по налогу на прибыль утверждаются приказом Министерства доходов и сборов.

 

Статья 48. Общие положения по определению валового дохода.

1. Валовый доход - общая сумма доходов плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в отчётном периоде как на территории ДНР так и за ее пределами.

2. В состав валовых доходов включается:

доход от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, по ценам не ниже цены их приобретения. В случае реализации товаров, работ, услуг ниже цены приобретения, налогоплательщик обязан включить такую разницу в состав валовых доходов;

вознаграждение комиссионера (поверенного, агента и т.п.) по договорам комиссии, поручения,          консигнации и прочих подобных договоров;

стоимость возвращаемых субъектом хозяйствования  товаров, работ, услуг продавцу, при условии её включения в состав валовых расходов прошлых периодов;            

сумма полученных предоплат и авансов;

проценты, полученные по депозитам;

сумма реализации бесплатно полученных товаров;

безвозвратная финансовая помощь;

возвратная финансовая помощь, не возвращенная в течение 12 месяцев с момента ее получения;

3. В состав валовых доходов не включается:

сумма денежных средств, полученных в качестве кредитных;

сумма денежных средств, привлечённых финансовыми учреждениями в качестве депозитных средств;

сумма денежных средств, полученных от реализации товаров, по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

стоимость товаров переданных для реализации по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих аналогичных договоров.

 

Статья 49. Общие положения по определению валовых расходов.

1. Валовые расходы – сумма расходов плательщика налога понесенных (начисленных) в отчётном периоде на основании первичных и других документов, подтверждающих осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности.

2.Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы - предметы, служащие в производстве менее одного года и стоимостью до 2 500 гривен и состоящие из следующих групп: инструменты и приспособления, сменное оборудование, хозяйственный инвентарь, спецодежда.

Основные средства — часть имущества, используемая в ка­честве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный опе­рационный цикл, если он превышает 12 месяцев.

3. Расходы (или их часть), сформированные, но не отраженные в отчётном периоде, могут быть учтены в валовых расходах последующих отчетных периодов. Данное право сохраняется за плательщиком налога в течение шести отчётных периодов, следующих за периодом, в котором возникло право на их признание.

4. В состав валовых расходов отчетного периода  включаются:

расходы на приобретение товаров, работ (услуг), в том числе вознаграждение комиссионеру (поверенному, агенту и т.п.) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

сумма фактически выплаченной заработной платы  отчетного периода (в т.ч. по контрактам, трудовым договорам, договорам подряда и т.д.);

расчёты с республиканским и местным бюджетом Донецкой Народной Республики (в том числе. сумм уплаченных налогов и сборов, за исключением налога на прибыль).

расходы на покупку электроэнергии, воды, газа, услуг теплосети, оплату услуг связи;

расходы, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов;

суммы осуществлённых предоплат и авансов; 

расходы связанные с приобретением товаров, работ, услуг в рамках бюджетных программ Республики;

непроизводственные расходы (маркетинговые, консалтинговые, инжиниринговые, страховые, рекламные и услуги мерчендайзинга) в сумме, не превышающей 50% стоимости полученной услуги;

расходы, связанные с арендой имущества;

расходы на канцтовары, моющие средства и расходные материалы для обслуживания оргтехники, приобретаемые субъектом хозяйствования для использования в хозяйственной деятельности;

общепроизводственные расходы, которые относятся к себестоимости изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг;

командировочные расходы, которые включают в себя:

- расходы, понесенные плательщиком на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и стран СНГ:

- суточные расходы в размере не превышающем 200 гривен;

- расходы на проезд, подтвержденные документально;

- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 350 гривен.

- расходы, понесенные плательщиком в странах, не указанных в п.4  данной статьи:

- суточные расходы в размере не превышающем 1000 гривен;

- расходы на проезд, подтвержденные документально;

- расходы на проживание, подтвержденные документально, но не более 2000 гривен.

расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт необоротных материальных активов общепроизводственного назначения в размере не превышающем 10% от валового дохода за отчетный месяц.

5. В состав валовых расходов не включаются:

расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, в т.ч. расходы, связанные с организацией и проведением приёмов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха и тому подобных мероприятий, а также приобретением и распространением подарков;

суммы возвратных денежных средств, раннее полученных как кредитные и средств, выплачиваемых в качестве вознаграждения за их использование (проценты по кредиту, фиксированные ставки и т.п.);

суммы фактических потерь товаров, кроме потерь в пределах норм естественной убыли или технических (производственных) потерь в размерах, не превышающих 5 % от общего количества такого товара;

суммы денежных средств, выплаченных контрагенту, как неустойка или штраф за невыполнение условий заключённых договоров (контрактов);

выплаты дивидендов, передача материальных активов;

суммы налогов и сборов, уплаченных в бюджеты других государств;

стоимость товаров, полученных для реализации (распространения) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;

расходы на приобретение, изготовление, строительство, реконструкцию, амортизационные отчисления, ремонт и модернизацию основных фондов и необоротных материальных активов общепроизводственного назначения до завершения военных действий на территории Донецкой Народной Республики и принятия соответствующего нормативно-правового документа, кроме расходов указанных в п.4 ст.49 Положения;

расходы, не подтвержденные соответствующими расходными, платежными и другими первичными документами;

расходы, связанные с приобретением товаров, работ, услуг у субъектов хозяйствования, находящихся на патентной системе налогообложения.

По операциям с ценными бумагами на территории Донецкой Народной Республики запрещаются:

любые расчёты с использованием ценных бумаг и включение таких расчётов в валовые расходы;

погашение векселей, полученных в прошлых периодах, срок погашения которых наступил.

 

Статья 50. Особенности определения базы налогообложения для плательщиков первой категории

1. Порядок признания валовых доходов и расходов налогоплательщиками первой категории:

1.1) Для налогоплательщиков, выбравших  1 категорию (1 категория - «признание расходов по факту получения доходов»): 

а) доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар;

б) доход от предоставления услуг и выполнения работ признается датой составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг.

в) в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от такой продажи плательщиком налога - комитентом считается дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента);

г) суммы безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) считаются доходами на дату фактического получения плательщиком налога товаров (работ, услуг) или на дату поступления средств на банковский счет или в кассу плательщика налога;

д) суммы штрафов и/или неустойки или пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов плательщика налога датой их фактического поступления.

1.2) Формирование расходов у налогоплательщиков первой категории:

Для налогоплательщиков, выбравших 1 категорию, расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

 

Статья 51. Особенности определения базы налогообложения для плательщиков второй категории

1. Порядок признания валовых доходов и расходов налогоплательщиками второй категории:

1.1) Для налогоплательщиков, выбравших 2 категорию (2 категория – «первое событие») датой возникновения валовых доходов считается дата, которая приходится на отчетный период, в течение которого осуществляется любое событие произошедшее ранее:

а) дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счёт плательщика налога как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке. В случае поставки товаров, работ, услуг за наличный расчёт – дата оприходования денежных средств в кассу плательщика налога, а в случае отсутствия таковой – дата инкассации денежных средств в банке, который обслуживает плательщика налога;

б) дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога.

1.2) Датой возникновения расходов на приобретение товаров, работ, услуг, для налогоплательщиков, выбравших 2 категорию, считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого осуществляется  любое событие, произошедшее ранее:

а) дата списания денежных средств с банковского счёта налогоплательщика поставщику/исполнителю как предварительная оплата за товары/ работы (услуги), а в случае приобретения товаров/работ (услуг) за наличный расчёт – дата списания денежных средств из кассы налогоплательщика;

б) дата получения товаров, а для работ (услуг) – дата оформления документа, который свидетельствует о факте приобретения работ (услуг) плательщиком налога.

 

Статья 52. Порядок исчисления налога

1. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется как разница между валовыми доходами и валовыми расходами плательщика за отчетный период, которые определяются в соответствии со статьями 47 и 48 Положения.

2. Сумма налога, которая подлежит уплате в Республиканский бюджет Донецкой Народной Республики, рассчитывается как разница между общей суммой валового дохода, полученного в отчетном периоде и общей суммой валовых расходов отчетного периода, умноженная на ставку налога, предусмотренную ст.46 данного Положения. 

 

Статья 53. Порядок учёта отрицательного значения объекта налогообложения в результатах последующих отчётных периодов.

1. Если по результатам расчета плательщиком налогов  объекта налогообложения в отчетном периоде установлено отрицательное значение, то такое отрицательное значение переносится на следующий отчетный период и дает такому плательщику право на уменьшение положительного значения разницы между валовыми доходами и расходами следующего отчетного периода либо увеличивает понесенные убытки прошлых периодов, за счет которых в дальнейшем уменьшается сумма прибыли.

2. В случае если отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения декларируется налогоплательщиком шесть раз в течение одного календарного года, Министерство доходов и сборов Донецкой Народной Республики и (или) его подчиненные территориальные органы, имеют право провести проверку правильности определения объекта налогообложения.

 

Статья 54. Специальные правила.

1. Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя субъекта хозяйствования.

Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя субъекта хозяйствования.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая субъектом хозяйствования, является обязательной для всех обособленных подразделений такого субъекта.

Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным субъектом хозяйствования, утверждается не позднее окончания первого налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь созданным субъектом хозяйствования, считается применяемой со дня создания такого субъекта.

2. В случае утраты, уничтожения или порчи документов плательщик налога уведомляет об этом соответствующий орган Министерства доходов и сборов ДНР в письменном виде в течение трех рабочих дней после такой утраты, уничтожения или порчи.

Плательщик налога обязан восстановить утраченные, уничтоженные или испорченные документы в течение шестидесяти календарных дней со дня, следующего за днем подачи такого заявления.

В случае восстановления документов в следующих за отчетным налоговых периодах, расходы, подтвержденные такими документами  включаются в расходы в том налоговом периоде, на который приходится такое восстановление.

3. Первичная документация, подтверждающая получение плательщиком налога доходов и  понесенные плательщиком налога расходы, подлежит обязательному хранению (до принятия соответствующего нормативно-правового документа, устанавливающего сроки ее хранения, включая сроки, которые будут им установлены).

 

Статья 54-1. Налогообложение неприбыльных организаций и учреждений

1. Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

1.1) органы законодательной и исполнительной власти;

1.2) учреждения и организации, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов и получают доходы в виде:

1.2.1) средств и имущества, которые переданы бесплатно или в виде безвозвратной финансовой помощи, а также добровольных пожертвований;

1.2.2) средств или имущества, которые поступают к таким неприбыльным организациям и учреждениям как компенсация стоимости полученных государственных услуг, в том числе доходов республиканских учебных заведений, полученных от реализации и изготовления товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в том числе от оказания платных услуг, связанных с основной уставной деятельностью;

1.2.3) дотаций или субсидий, полученных из республиканского или местного бюджетов, республиканских целевых фондов или в рамках благотворительной, гуманитарной помощи.

1.3) Предприятия в сфере благотворительности, действующие в рамках программ, определенных Министерством труда и социальной политики, при условии предоставления к отчетности документов, свидетельствующих об участии в таких программах;

1.4. Религиозные организации, доходы которых получены в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, а также  средств и имущества в качестве добровольных пожертвований;

1.5 Общественные организации инвалидов, предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов и являются их полной собственностью, на которых в течение предыдущего календарного месяца количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее как 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава, при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее как 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда;

1.6.Садоводческие и гаражные кооперативы или общества, профсоюзные организации в части доходов, полученных в виде взносов участников;

1.7.Объединения совладельцев многоквартирных домов, в части доходов, полученных от участников как возмещение оплаты за обслуживание и содержание жилого фонда, а также благоустройства прилежащих территорий.

1.8. Доходы или имущество неприбыльных организаций и учреждений не подлежат распределению между их участниками или членами и не могут использоваться для выгоды любого из участников или членов таких организации или учреждения.

1.9. В случае если неприбыльная организация или учреждение получает доход из других источников, кроме определенных в п.1.1 – 1.7 этой статьи, такая неприбыльная организация или учреждение уплачивает налог на прибыль на общих основаниях. При этом, для целей этого пункта объектом налогообложения будет являться исключительно доход, указанный в данном пункте и расходы, связанные с его получением.

 

Статья 55. Налогообложение  дохода при проведении выплат за оказанные работы, услуги в пользу субъектов, не зарегистрированных в органах доходов и сборов ДНР как налогоплательщики

1. При осуществлении   выплаты дохода за оказанные работы, услуги  в пользу субъектов, не зарегистрированных в органах доходов и сборов ДНР как налогоплательщики, налогоплательщик выступает в качестве налогового агента.

2. Ставка налога для доходов  указанных в этой статье составляет 20 %.

3. Налог удерживается и перечисляется в бюджет до  либо одновременно с выплатой дохода в пользу субъекта незарегистрированного в органах доходов и  сборов ДНР как налогоплательщик.

4. Суммы  выплаченных доходов и удержанных  с них налогов указываются в декларации по налогу на прибыль.

 

Статья 56. Порядок налогообложения долгосрочных контрактов

1. Долгосрочный  контракт –  контракт (договор) на изготовление, строительство, установку или монтаж материальных ценностей, которые входят в состав основных фондов заказчика, а также на  создание нематериальных активов связанных с таким изготовлением или строительством, при условии, что такой контракт согласно технологии производства невозможно завершить ранее, чем через 9 месяцев с момента осуществления  первых затрат или получения аванса.

2. База налогообложения по выполнению  долгосрочных контрактов определяется исходя из того, что субъекты хозяйствования обязаны составить ориентировочный расчет получения планируемой прибыли по всему объему контракта. Полученная сумма делится  пропорционально помесячно на весь срок действия контракта, с учетом специфики деятельности. Данные расчеты предоставляются в налоговый орган при подаче отчетности на прибыль и являются приложением к декларации. Форма расчета и порядок составления таких расчетов устанавливаются Министерством доходов и сборов ДНР.

3. Налогоплательщик ведет отдельный налоговый учет каждого долгосрочного контракта.

4. Налоговым периодом  является календарный месяц.

5. На протяжении действия контракта субъектом хозяйствования уплачивается авансовый платеж по налогу на прибыль ежемесячно согласно расчитаных сумм. 

По окончании действия долгосрочного контракта плательщик налога производит перерасчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, исходя из данных фактически полученной прибыли и фактически понесенных затрат. В случае продления срока действия контракта, авансовые платежи уплачиваются на тех же условиях и в том же размере, что и для периодов, установленных согласно условиям основного контракта.

При этом, если фактически полученный доход по договору превышает сумму дохода, определенную первоначальным договором, такое превышение подлежит зачислению в доходы отчетного периода, в котором происходит переход права собственности на товары (работы, услуги), указанные в договоре.

В случае если по результатам перерасчета выясняется, что уплаченная плательщиком сумма авансовых платежей больше суммы налога на прибыль подлежащей уплате в бюджет, то указанная сумма подлежит, по желанию налогоплательщика либо в счет авансовых платежей будущих периодов, либо возмещению на расчетный счет налогоплательщика в банке.

 

Глава 11. Акцизный налог

 

Статья 57. Субъекты уплачивающие акцизный налог

1. Акцизный налог уплачивается субъектами, классифицированными в соответствии со ст.8 Раздела Положения и осуществляющими следующие виды деятельности:

а) производство подакцизных товаров (продукции) на таможенной территории Донецкой Народной Республики, в том числе из давальческого сырья;

б) ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Донецкой Народной Республики в объемах, подлежащих налогообложению.

Объемы, подлежащие налогообложению на территории ДНР, устанавливаются соответствующим нормативно-правовым актом Министерства доходов и сборов ДНР.

2. Заказчики, по поручению которых производятся подакцизные товары (продукция) из давальческого сырья, уплачивают налог производителю.

3. Лицо, реализующее конфискованные подакцизные товары (продукцию), подакцизные товары (продукцию), признанные бесхозными, подакцизные товары (продукцию), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), которые на праве наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке.

4. Лицо, на которого возлагается выполнение условий относительно целевого использования подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ставка налога 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта.

 

Статья 58. Порядок обложения акцизным налогом

1. Акцизным налогом облагаются операции по:

а) реализации произведенных в Донецкой Народной Республике подакцизных товаров (продукции);

б) ввозу подакцизных товаров (сырья, продукции) на таможенную территорию Донецкой Народной Республики.

в) реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), которые на праве наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства;

2. Перечень подакцизных товаров определяется ст.59  Положения.

3. Приобретение марок акцизного налога, осуществляется исключительно у Министерства  доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

 

Статья 59. Подакцизные товары

К подакцизным товарам относятся:

1) Спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, алкогольные напитки, пиво, слабоалкогольные напитки;

2) Табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;

3)  Нефтепродукты, сжиженный газ.

 

Статья 60. Ставки акцизного налога и перечень товаров, с которых взимается налог

1. Ставки налога устанавливаются этой статьей и являются едиными на всей территории Донецкой Народной Республики.

2. Налог взимается с таких товаров и исчисляется по таким ставкам:

1) Спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Единицы измерения

Ставки налога

2203 00

Пиво из солода (солодовое)

гривен за 1 литр

1,12

2204
(кроме 2204 10,
2204 21 10 00,
2204 29 10 00)

Вина виноградные натуральные

гривен за 1 литр

1,2

2204
(кроме 2204 10,
2204 21 10 00,
2204 29 10 00)

Вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые)

гривен за 1 литр

4,5

2204 10,
2204 21 10 00,
2204 29 10 00

Вина игристые
Вина газированные

гривен за 1 литр

3,3

2205

Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматических экстрактов

гривен за 1 литр

2,14

2206 00
(кроме 2206 00 31 00,
2206 00 51 00,
2206 00 81 00 - сидр и перри (без добавления спирта)

Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не поименованные (с добавлением спирта)

гривен за 1 литр 100 - процентного спирта

30,00

2206 00 31 00
2206 00 51 00
2206 00 81 00

Сидр и перри (без добавления спирта)

гривен за 1 литр

0,42

2207

Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 об. % или более; спирт этиловый и другие спиртные дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации

гривен за 1 литр 100 - процентного спирта

30,00

2208

Спирт этиловый, неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт

гривен за 1 литр 100 - процентного спирта

30,00

 

153.2. Табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Ставки налога

специфическая

адвалорная

единицы измерения

ставка

единицы измерения

ставка

2401

Табачное сырье
Табачные отходы

гривен за 1 килограмм (нетто)

0

 

 

2402 10 00 00

Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигарелы (тонкие сигары), с содержимым табака

гривен за 1 килограмм (нетто)

216,3

 

 

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

гривен за 1000 штук

86,46

процентов

10

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

193,23

процентов

10

2403
(кроме
2403 99 10 00, 
2403 10)

Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак "гомогенизированный" или "восстановленный"; табачные экстракты и эссенции

гривен за 1 килограмм (нетто)

242,76

 

 

2403 10

Табак для курения, с содержимым или без содержимого заменителей в любой пропорции

гривен за 1 килограмм (нетто)

242,76

 

 

2403 99 10 00

Жевательный и нюхальный табак

гривен за 1 килограмм (нетто)

242,76

 

 

23.2.3. минимальное акцизное налоговое обязательство при уплате акцизного налога на табачные изделия:

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Минимальное акцизное налоговое обязательство

единицы измерения

сумма

2402 20 90 10

Сигареты без фильтра, папиросы

гривен за 1000 штук

113,35

2402 20 90 20

Сигареты с фильтром

гривен за 1000 штук

258,49

 

153.3. Горюче-смазочные материалы облагаются по официальному курсу, установленному Центральным Республиканским банком ДНР по ставке в размере 40 долларов/тонна за сжиженный газ и 80 долларов/тонна за нефтепродукты  согласно следующего перечня товаров:

 

Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД

 
 

 

Легкие дистилляты:

 

2710 11 11 00

для специфических процессов переработки

 

2710 11 15 00

для химических преобразований в процессах, кроме отмеченных в товарной подкатегории 2710 11 11 00

 

 

Бензины специальные:

 

2710 11 21 00

уайт-спирит

 

2710 11 25 00

другие специальные бензины

 

 

Бензины моторные:

 

2710 11 31 00

бензины авиационные

 

 

бензины моторные с содержимым свинца 0,013 г/л или менее:

 

2710 11 41 11
2710 11 41 31
2710 11 41 91
2710 11 45 11
2710 11 49 11

с содержимым не менее 5 масс. % биоэтанола или не менее 5 масс. % этил-трет-бутилового эфира или их смеси:

 

2710 11 41 19
2710 11 41 39
2710 11 41 99
2710 11 45 99
2710 11 49 99

другие бензины

 

2710 11 51 00
2710 11 59 00

с содержимым свинца более 0,013 г/л

 

2710 11 70 00

Топливо для реактивных двигателей

 

2710 11 90 00

Другие легкие дистилляты

 

 

Средние дистилляты:

 

2710 19 11 00

для специфических процессов переработки

 

2710 19 15 00

для химических преобразований в процессах, не отмеченных в позиции 2710 19 11 00

 

 

Керосин:

 

2710 19 21 00

топливо для реактивных двигателей

 

2710 19 25 00

другой керосин

 

2710 19 29 00

Другие средние дистилляты

 

 

Тяжелые дистилляты (газойль) с содержимым серы:

 

2710 19 31 40
2710 19 35 40
2710 19 49 00

более 0,2 масс. %

 

2710 19 31 30
2710 19 35 30
2710 19 41 30
2710 19 45 00

более 0,035 масс. %, но не более 0,2 масс. %

 

2710 19 31 20
2710 19 35 20
2710 19 41 20

более 0,005 масс. %, но не более 0,035 масс. %

 

2710 19 31 10
2710 19 35 10
2710 19 41 10

не более 0,005 масс. %

 

2710 19 61 00
2710 19 63 00
2710 19 65 00
2710 19 69 00

Только топливо печное:

 

2711 12 11 00
2711 12 19 00
2711 12 91 00
2711 12 93 00
2711 12 94 00
2711 12 97 00
2711 13 10 00
2711 13 30 00
2711 13 91 00
2711 13 97 00

сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном)

 

 2707 10 90 00

Бензол сырой каменноугольный

 

2905 11 00 00

Метанол технический (метиловый спирт)

 

2710 19 31 00

Газойлы для специфических процессов переработки

 

2710 19 35 00

Газойлы для химических переработок в процессах, кроме указанных в товарной категории 2710 19 31

 

2710 19 51 00

Топливо жидкое (мазут) для специфических процессов переработки

 

2710 19 55 00

Топливо жидкое (мазут) для химических переработок в процессах, кроме указанных в товарной подкатегории 2710 19 51 00

 

3824 90 98 00

Биодизель и его смеси (которые не вмещают или вмещают меньше чем 70 % нефти или нефтепродуктов, полученных с битуминозных пород) на основе моноалкальных сложных эфиров жирных кислот

 

 

Статья 61. Ограничение минимальных цен подакцизных товаров ввозимых на территорию Донецкой Народной Республики по процентным ставкам

Акцизный налог на ввозимые на территорию Донецкой Народной Республики подакцизные товары по адвалорным ставкам, рассчитывается исходя из установленных импортером максимальных розничных цен на товары (продукцию), которые он импортирует, без налога на прибыль и с учетом акцизного налога.

 

Статья 62. Дата возникновения обязательств по уплате акцизного налога

1. Датой возникновения обязательств по уплате акцизного налога по подакцизным товарам (сырью, продукции), произведенным на таможенной территории Донецкой Народной Республики, является дата приобретения акцизной марки лицом, которое их производит, независимо от целей и направлений последующего использования таких товаров (продукции).

2. Датой возникновения обязательств по уплате акцизного налога в случае ввоза подакцизных товаров (сырья, продукции) на таможенную территорию Донецкой Народной Республики является дата представления контролирующему органу таможенной декларации для таможенного оформления или дата начисления такого обязательства по уплате акцизного налога таможенным органом в определенных законодательством случаях.

3. При передаче подакцизных товаров (сырья, продукции), произведенных из давальческого сырья, датой возникновения обязательств по уплате акцизного налога является дата приобретения акцизной марки производителем.

4. При использовании подакцизных товаров (сырья, продукции) для собственных производственных потребностей датой возникновения обязательств по уплате акцизного налога является дата их передачи для такого использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (сырья, продукции).

 

Статья 63. Порядок исчисления налога с товаров, произведенных на таможенной территории Донецкой Народной Республики

Суммы налога, подлежащие уплате, с подакцизных товаров (сырья, продукции), произведенных на таможенной территории Донецкой Народной Республики, определяются плательщиком налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, действующих на дату возникновения налоговых обязательств.

 

Статья 64. Порядок исчисления налога с товаров, ввозимых на таможенную территорию Донецкой Народной Республики

1. Суммы налога с товаров (сырья, продукции), ввозимых на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, подлежащих уплате, определяются плательщиками налога самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога.

2. Налог с подакцизных товаров (сырья, продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Донецкой Народной Республики, исчисляется в гривне по курсам валют, установленным Центральным Республиканским Банком на момент ввоза.

 

Статья 65. Особенности исчисления налога по адвалорным ставкам

1. Установление максимальных розничных цен на подакцизные товары (продукцию) осуществляется производителем или импортером товаров (продукции) путем декларирования таких цен.

2. Декларация о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию) (далее - декларация), установленных производителем или импортером товаров (продукции), подается Министерству Доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

3. Декларация должна быть подана производителем или импортером подакцизных товаров (продукции) не позднее, чем за пять календарных дней до даты установления максимальных розничных цен.

4. Установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) должны наноситься на потребительскую упаковку таких товаров вместе с датой их производства.

 

Статья 66. Особенности исчисления налога с табачных изделий

1. Исчисление сумм налога с табачных изделий осуществляется одновременно по адвалорным и специфическим ставкам.

2. При определении налогового обязательства на сигареты одного наименования сумма акцизного налога, исчисленная одновременно по установленным адвалорной и специфической ставкам акцизного налога, не должна быть меньше установленного минимального акцизного налогового обязательства.

3. При наличии в месте торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках на которых отмечены разные максимальные розничные цены, реализация таких табачных изделий осуществляется по ценам, не выше, чем те, которые указаны на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках.

4. Контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, осуществляющими розничную торговлю табачными изделиями, требований относительно максимальных розничных цен на табачные изделия, установленных производителями или импортерами таких изделий, осуществляют органы Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

 

Статья 67. Порядок и сроки уплаты налога

1. Сроки уплаты налога с подакцизных товаров, произведенных на таможенной территории Донецкой Народной Республики.

2. Суммы налога перечисляются в бюджет производителями подакцизных товаров (сырья, продукции) в течение пяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для подачи налоговой декларации за месячный налоговый период.

3. Суммы налога с алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный, уплачиваются при приобретении марок акцизного налога.

4. Суммы налога производителями табачных изделий перечисляются в бюджет при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную с учетом минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на табачные изделия и ставок налога на момент приобретения марок.

5. Предприятия, производящие вина виноградные с добавлением спирта и крепкие, вермуты, другие сброженные напитки с добавлением спирта, смеси из сброженных напитков с добавлением спирта, смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками с добавлением спирта, уплачивают налог при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную из ставок налога на готовую продукцию, произведенную из виноматериалов или сусла, при производстве которых используется спирт этиловый.

6. Условием отгрузки производителем готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, его заказчику или по его поручению другому лицу является документальное подтверждение банковского учреждения о перечислении соответствующей суммы налога на текущий счет производителя.

7. Уплата налога в случае ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию Донецкой Народной Республики.

8. Налог с ввезенных на таможенную территорию Донецкой Народной Республики подакцизных товаров (сырья, продукции) уплачивается плательщиками налога не позднее дня подачи таможенной декларации.

9. В случае ввоза маркированной подакцизной продукции на таможенную территорию Донецкой Народной Республики налог уплачивается при приобретении марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) в день подачи таможенной декларации.

 

Статья 68. Составление и представление декларации по акцизному налогу

1. Базовый налоговый период для уплаты налога отвечает календарному месяцу.

2. Плательщик налога подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории ДНР, и импортер алкогольных напитков и табачных изделий подает ежемесячно не позднее 20 числа следующего периода органу государственной налоговой службы по месту регистрации декларацию по акцизному налогу по установленной форме.

 

Статья 69. Контроль за уплатой налога

1. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на территории ДНР, осуществляется органами Министерства доходов и сборов ДНР.

2. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налога с подакцизных товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Украины, во время таможенного оформления осуществляется таможенными органами, кроме случаев ввоза маркированной подакцизной продукции, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет которой возлагается на органы Министерства доходов и сборов ДНР

 

Статья 70. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков и табачных изделий

1. В случае производства на таможенной территории ДНР алкогольных напитков и табачных изделий или ввоза таких товаров на таможенную территорию ДНР плательщики налога обязаны обеспечить их маркировку марками установленного образца таким способом, чтобы марка акцизного налога разрывалась во время откупорки (раскрытия) товара.

2. Наличие наклеенной в установленном порядке марки акцизного налога установленного образца на бутылке (упаковке) алкогольного напитка и пачке (упаковке) табачного изделия является одним из условий для ввоза на таможенную территорию Украины и продажи таких товаров потребителям, а также подтверждений уплаты налога и легальности ввоза товаров.

3. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков и табачных изделий осуществляются в соответствии с положением, утвержденным Министерством доходов и сборов ДНР

4. Маркировке подлежат все алкогольные напитки с содержимым спирта этилового свыше 8,5 процентов объемных единиц. Маркировка произведенных в ДНР алкогольных напитков с содержимым спирта этилового от 1,2 до 8,5 процентов объемных единиц не осуществляется.

5. Считаются такими, что немаркированы:

алкогольные напитки и табачные изделия с поддельными марками акцизного налога;

алкогольные напитки и табачные изделия, маркированные с отклонением от требований положения, утверждаемого Министерством доходов и сборов ДНР, в соответствии с которым осуществляются изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков и табачных изделий, и/или марками, которые не выдавались непосредственно производителю или импортеру отмеченной продукции;

алкогольные напитки с марками акцизного налога, на которых указанные суммы акцизного налога, уплаченного за единицу маркированной продукции, не отвечают сумме, определенной с учетом действующих на дату разлива продукции ставок акцизного налога, крепости продукции и емкости тары.

6. Ввоз на таможенную территорию ДНР, хранение, транспортировка, прием на комиссию с целью продажи и продажа на таможенной территории ДНР не маркированных в установленном порядке алкогольных напитков и табачных изделий запрещаются.

7. Продажа марок акцизного налога отечественным производителям алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется на основании:

заверенной копии лицензии на право производства алкогольных напитков и/или табачных изделий;

справок об уплате суммы налога, рассчитанного по ставкам на готовую продукцию;

заявки-расчета количества марок акцизного налога (далее - заявка-расчет);

отчета об использовании марок, приобретенных в предыдущем месяце, по утвержденной Министерством доходов и сборов ДНР форме в двух экземплярах, один из которых остается у продавца марок, второй (с отметкой продавца) - у производителя;

платежного документа на перечисление уплаты за марки с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения.

Формы справок и заявки-расчета утверждаются Министерством доходов и сборов ДНР

8. Количество марок акцизного налога, которое могут получить производители алкогольных напитков, определяется в соответствии с уплаченной суммой налога.

9. Для получения марок акцизного налога импортер должен подать продавцу таких марок лицензию на право импорта алкогольных напитков и/или табачных изделий, заявку-расчет в трех экземплярах по установленной продавцом марок форме, платежные документы, подтверждающие внесение платы за марки и уплату налога в соответствующий бюджет. Один экземпляр заявки-расчета остается у продавца марок акцизного налога, второй - с отметкой продавца марок об уплате налога возвращается импортеру для передачи таможенному органу, третий - с отметкой продавца марок остается у покупателя (импортера).

10. Продажа (передача) приобретенных марок акцизного налога покупателем марок другим лицам запрещается, кроме случаев, предусмотренных в пункте 4 статьи 71 данного Положения.

11. Марки акцизного налога, не использованные для маркировки товаров из-за их повреждения, принимаются от покупателей марок для утилизации с возмещением фактически уплаченных сумм налога в соответствии с Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного налога, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий. Уплата за марки возврату не подлежит.

 

Статья 71. Ввоз на таможенную территорию Украины импортных алкогольных напитков и табачных изделий

1. Субъекты хозяйствования - юридические и физические лица, заключившие с иностранными производителями контракт (договор) о поставке в ДНР алкогольных напитков и табачных изделий, имеют право ввозить на таможенную территорию ДНР импортные алкогольные напитки и табачные изделия, если:

а) ввоз их на таможенную территорию ДНР осуществляется исключительно через определенные Министерством доходов и сборов ДНР пункты пропуска через государственную границу, которые отмечены покупателями марок (импортерами) в заявке-расчете;

б) маркировка алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется в установленном порядке марками акцизного налога установленного образца;

в) алкогольные напитки в автомобильных и железнодорожных цистернах, а также в баках, бачках и других емкостях вместимостью более 5 литров ввозятся в ДНР с целью продажи или обмена на таможенной территории ДНР и не подлежат маркировке. В таком случае налог уплачивается до или во время таможенного оформления. Контроль за его уплатой осуществляется таможенными органами;

г) покупатель марок (импортер) подал таможенному органу таможенную декларацию, копию декларации о максимальных розничных ценах (для табачных изделий) и экземпляр заявки-расчета с отметкой продавца марок акцизного налога об уплате сумм налога в соответствующий бюджет в полном объеме.

2. В случае ввоза покупателем марок (импортером) на территорию Украины по контракту (договору) о поставке алкогольных напитков и табачных изделий несколькими партиями в таком контракте (договоре) центральным органом Министерства доходов и сборов ДНР делаются отметки о количестве выданных марок акцизного налога с указанием даты их выдачи.

3. Срок получения марок акцизного налога для каждого контракта определяется покупателями марок (импортерами) по согласованию с продавцом марок в зависимости от объема товаров, которые ввозятся, и составляет не более десяти рабочих дней с даты представления документов для получения марок акцизного налога, отмеченных в пункте 9 статьи 70 данного положения.

4. Приобретенные марки акцизного налога передаются покупателями марок (импортерами) иностранным производителям для маркировки импортированных алкогольных напитков и табачных изделий в процессе их производства.

6. В случае нарушения порядка маркировки ввезенных алкогольных напитков и табачных изделий и/или неполной уплаты налога товар не допускается к таможенному оформлению и ввоз его на таможенную территорию ДНР запрещается.

 

Статья 72. Контроль за поступлением налога с алкогольных напитков и табачных изделий

1. Контроль за уплатой налога на таможенной территории ДНР с алкогольных напитков и табачных изделий осуществляют органы Министерства доходов и сборов ДНР.

2. Контроль за наличием марок акцизного налога на бутылках (упаковках) алкогольных напитков и на пачках (упаковках) табачных изделий во время их транспортировки, хранения и продажи осуществляют органы Министерства доходов и сборов ДНР, а во время ввоза таких товаров на таможенную территорию ДНР - таможенные органы.

3. В случае выявления фактов ввоза на таможенную территорию ДНР, хранения, транспортировки и продажи на таможенной территории ДНР алкогольных напитков и табачных изделий без наличия марок акцизного налога установленного образца, контролирующие органы, отмеченные в пункте 2 этой статьи, изымают такие товары из свободного обращения и подают соответствующие материалы в суд для вынесения постановления об их изъятии в доход государства (конфискации).

4. Изъятые в доход государства (конфискованные) подакцизные товары в случае их реализации (продажи) в установленном законодательством порядке облагаются акцизным налогом и другими налогами в соответствии с Законами ДНР.

5. Ответственность за несоблюдение порядка маркировки, продажи алкогольных напитков и табачных изделий, неуплату или несвоевременную уплату налога несут производители (заказчики), импортеры, продавцы таких товаров и их должностные лица в соответствии с Законом.

 

Статья 73. Особенности налогообложения некоторых подакцизных товаров в зависимости от направления их использования

1. Особенности налогообложения спирта этилового

1.1. Налог взимается по ставке 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта с:

а) спирта этилового, который используется предприятиями первичного и смешанного виноделия для производства виноградных и плодово-ягодных виноматериалов и сусла;

б) спирта этилового, который используется для производства лекарственных средств (в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов), кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров;

в) спирта этилового денатурированного (спирта технического), который реализуется субъектам хозяйствования с целью его использования в качестве сырья для производства продуктов органического синтеза, которые не содержат в своем составе более 0,1 процента остаточного этанола;

г) биоэтанола, используемого предприятиями для производства бензинов моторных смесевых с содержанием биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ), других добавок на основе биоэтанола;

ґ) биоэтанола, который используется для производства биотоплива.

1.2. В случае использования спирта этилового без уплаты акцизного налога согласно п.п.1.1 ст.73 Министерством доходов и сборов ДНР  осуществляется контроль за их целевым использованием.

2. Особенности налогообложения нефтепродуктов, ввезенных в Украину, используемых в качестве сырья для нефтехимической промышленности

2.1. Легкие дистилляты (код 2710 11 11 00 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД) могут ввозиться в Украину в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога.

2.2. В случае использования этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога органами государственной налоговой службы осуществляется контроль за их целевым использованием.

3. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования спирта этилового, легких и тяжелых дистиллятов, ввезенных в качестве сырья для производства этилена, с таких субъектов взыскивается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованного не по назначению спирта этилового, легких и тяжелых дистиллятов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 2 статьи 60 данного положения, увеличенной в 2 раза.

 

Глава 12.  Подоходный налог

 

Статья 74.  Субъекты, уплачивающие налог и ставки налога

Подоходный налог, уплачивается физическими лицами-предпринимателями, а также юридическими лицами, признанными в соответствии со ст.15  Положения налоговыми агентами от суммы выплаченного дохода (в виде заработной платы, выплат по трудовым договорам,  договорам подряда и так далее), в размере:

а) 13% от суммы месячного дохода, в случае, если сумма выплаченного дохода не превышает 10 000 гривен.

б) 20% от суммы месячного дохода, в случае, если сумма выплаченного дохода превышает 10 000 гривен.

Физические лица, определенные пунктом 5 статьи 15 Положения (налогоплательщики), уплачивают подоходный налог в размере 13% от сумы задекларированного дохода, кроме доходов указанных в статье 75 и 76 этого Положения.

 

Статья 75. Ставки налога для отдельных видов выплат, которые подлежат налогообложению в зависимости от источника дохода, полученного физическими лицами

Данной статьей регулируются виды выплат полученные физическими лицами, определенными п.5 ст. 15  Положения.

Отдельные виды выплат, которые подлежат налогообложению в соответствии специфики полученного дохода физическими лицами, облагаются по следующим ставкам:

а) стоимость наследства или подарков не от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов) – 5%;

б) стоимость наследства или подарков полученного нерезидентом от лиц не первой степени родства – 10%;

в) суммы от продажи (обмена) объектов недвижимого или движимого имущества, не предусмотренных ст.33 Раздела IV Положения - 5%;

г) суммы от продажи (обмена) нерезидентом объектов недвижимого или движимого имущества - 10%;

д) суммы от продажи грузовых автомобилей, коммерческой недвижимости – 5%;

е) суммы от сдачи имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду  – 20%

ж) суммы от сдачи нерезидентом имущества в лизинг, аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 30%;

з) суммы от сдачи в аренду земельных частей (паёв)  – 13%.

В случаях, если суммы дохода указанные в абз.2  ст.75 выплачиваются физическими лицами-предпринимателями и юридическими лицами, классифицированными в соответствии с п.2, 5 ст.15 Положения,  то эти субъекты хозяйствования  выступают налоговыми агентами по суммам выплаченного дохода/удержанного налога. При этом, физические лица, определенные п.5 ст.15 Положения освобождаются от подачи налоговой декларации о полученных гражданами доходах.

Плательщики, осуществляющие сдачу в аренду недвижимости (арендодатели), в обязательном порядке, регистрируют такие договора в Министерстве доходов и сборов, не позднее пятого рабочего с дня даты заключения такого договора. Минимальная сумма арендного платежа до законодательного урегулирования устанавливается исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места расположения, прочих функциональных и качественных показателей, принятой решениями органов местного самоуправления в соответствии с налоговой системой Украины по состоянию на 01.01.2014 года.

Форма заключения договоров аренды не предусмотрена (свободная форма).

В случаях, когда арендатором выступает физическое лицо – без регистрации в качестве  субъекта хозяйствования,  лицом ответственным за уплату (перечисление) налога в бюджет, выступает плательщик налога – арендодатель.

 

Статья 76. Суммы выплат, которые не подлежат налогообложению подоходным налогом

Не подлежат налогообложению подоходным налогом суммы:

помощи по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, (кроме помощи по временной нетрудоспособности) в том числе:

а) помощи по беременности и родам;

б) помощи по уходу за детьми;

в) помощи одиноким матерям;

г) помощи на организацию похорон;

д) получаемых алиментов;

е) пенсий, в том числе по добровольному страхованию.

полученные в качестве наследства или подарка от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов);

проценты по вкладам;

от продажи собственной жилой недвижимости (квартиры, дома), но не более одного раза в год);

от продажи одной единицы собственного легкового автомобиля, но не более одного раза в год;

заработной платы и приравненных к ней выплат осуществленных  общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих основное место работы, составляет в течении отчетного периода не меньше 50 процентов среднесписочного количества штатных работников и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течении  отчетного периода не меньше 25 процентов суммы общих затрат по оплате труда, которые относятся в состав затрат в соответствии с правилами налогообложения налогом на прибыль. 

 

Статья 77. Уплата и подача отчетности

Подоходный налог  удерживается и уплачивается налоговыми агентами одновременно с выплатой дохода налогоплательщику.

Налоговая отчетность по подоходному налогу, налоговыми агентами, подается ежемесячно в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца

Физические лица, в т.ч. нерезиденты, получавшие доход не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами) проводимых на территории Донецкой Народной Республики, обязаны подать декларацию по подоходному налогу в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем месяца получения дохода и уплатить сумму налога  в течение 10 календарных дней с момента подачи отчетности.

 

Глава 13. Упрощенный налог

 

Статья 78. Специфика налога

1.Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - особый механизм взимания налогов и сборов, который устанавливает замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных пунктом 2 статьи 78 этого положения, на уплату упрощенного налога в порядке и на условиях, определенных этим разделом, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

2. Упрощенный налог освобождает плательщика от уплаты:

2.1. налога на прибыль;

2.2. земельного налога (для физических лиц-предпринимателей).

3. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения, осуществляется юридическими и физическими лицами-предпринимателями самостоятельно в порядке, предусмотренном этим разделом.

 

Статья 79. Плательщики налога

1. Плательщиками упрощенной системы налогообложения  признаются:

- юридические лица и физические лица-предприниматели, классифицированные в соответствии со статьей 15  Положения (кроме лиц, определенных подпунктом б) пункта 3 статьи 15 II Положения, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, предусмотренным этим разделом.

2. Субъектам  упрощенной системы налогообложения – физическим и юридическим лицам запрещается осуществлять деятельность в следующих сферах торговли (услуг):

  1. горюче-смазочными материалами (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров);
  2. алкогольными и слабоалкогольными товарами (кроме розничной продажи пива);
  3. табачными изделиями;
  4. фармацевтической группой товаров;
  5. биологическими пищевыми добавками;;
  6. обмен валюты;
  7. деятельность  по управлению предприятиями;
  8. деятельность в сфере финансовых услуг и посредничества деятельность страховых брокеров, банков, кредитных союзов, ломбардов, лизинговых компаний, доверительных обществ, инвестиционных фондов и компаний, страховых компаний (кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами - физическими лицами-предпринимателями);
  9. добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
  10. сдача в аренду и субаренду недвижимости (для физических лиц–предпринимателей).

 

Статья 80.Плательщики упрощенного налога I группы

1.Плательщиками упрощенного налога I группы могут быть все субъекты хозяйствования, определенные ст.79  Положения, которые соответствуют совокупности следующих критериев:

- среднесписочная численность работников не более 5 человек;

- годовой объем валового дохода не превышает 1 000 000 грн.

 

Статья 81. Плательщики упрощенного налога ІІ группы

Плательщиками упрощенного налога ІІ группы могут быть все субъекты хозяйствования, определенные статьей 79 Положения, которые соответствуют совокупности следующих критериев:

- среднесписочная численность работников не более 20 человек;

- годовой объем валового дохода не превышает 5 000 000 грн.

 

Статья 82. Плательщики упрощенного налога ІІI группы

Плательщиками упрощенного налога ІІI группы могут быть все субъекты хозяйствования, определенные статьей 79 Положения, которые соответствуют совокупности следующих критериев:

- среднесписочная численность работников не более 50 человек;

- годовой объем валового дохода не превышает 10 000 000 грн.

 

Статья 83. Плательщики упрощенного налога IV группы

Плательщиками упрощенного налога IV группы являются субъекты хозяйствования – юридические лица, определенные статьей 79  Положения, которые соответствуют совокупности следующих критериев:

- среднесписочная численность работников не более 100 человек;

- годовой объем валового дохода не превышает 20 000 000 грн.

 

Статья 84. Ставки налога

1.Плательщики упрощенного налога I группы уплачивают ставку налога в размере 2,5% от суммы оборота (валового дохода) ежемесячно, но не менее 200 грн.

2. Ставка налога для плательщиков упрощенного налога ІІ группы устанавливается в размере 3 % от суммы оборота (валового дохода) ежемесячно, но не менее 300 грн.

3. Ставка налога для плательщиков упрощенного налога ІІI группы устанавливается в размере 4 % от суммы оборота (валового дохода) ежемесячно, но не менее 400 грн.

4. Ставка налога для плательщиков упрощенного налога IV группы устанавливается в размере 6 % от суммы оборота (валового дохода) ежемесячно, но не менее 600 грн.

 

Статья 85. Налоговый период

1.Налоговым  периодом является календарный год.

2.Отчетным периодом является календарный месяц.

 

Статья 86. Особенности осуществления деятельности

1. Плательщики упрощенного налога I - IV групп обязаны получить Свидетельство плательщика упрощенного налога до начала такой деятельности.

2. Плательщики упрощенного налога I - IV групп вести учет доходов с применением расчетных квитанций   и книги учета расчетных операций, либо с использованием электронных контрольно-кассовых аппаратов.

 

Статья 87. Объект налогообложения и порядок определения доходов

1.Доходом плательщика упрощенного налога является доход, полученный на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной (наличной или безналичной) форме.

2. Датой получения дохода плательщика упрощенного налога является дата поступления средств плательщику упрощенного налога в денежной (наличной или безналичной) форме.

3. В случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

4. В сумму дохода плательщика упрощенного налога не включается сумма денежных средств, которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), если такой возврат происходит  на основании письма – заявления покупателя о возврате денег, а также возврат ошибочно уплаченных денежных средств.

 

Статья 88. Порядок выбора или перехода на уплату упрощенного налога, или отказа от уплаты упрощенного налога

1. Порядок выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения осуществляется в соответствии с требованиями этого раздела.

2. Выбор или переход на упрощенную систему возможен один раз в течение календарного года.

3. Для выбора или перехода на уплату упрощенного налога субъект хозяйствования подает в соответствующий орган Министерства Доходов и Сборов ДНР заявление.

Заявление подается за выбором налогоплательщика в один из таких способов:

1) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

2) посылается по почте с уведомлением о вручении и описью вложения;

Свидетельство выдаётся в течение 10 календарных дней со дня подачи  субъектом хозяйствования такого заявления.

4. Зарегистрированные в установленном порядке субъекты хозяйствования, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление на уплату упрощенного налога, считаются плательщиками упрощенного налога со дня получения органом налоговой службы заявления, либо с первого числа следующего месяца (по желанию плательщика).

5. Субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов, может принять решение о переходе на уплату упрощенного налога путем подачи заявления в соответствующий орган Министерства доходов и сборов не позднее, чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного месяца.

Переход на уплату упрощенного налога осуществляется в случае соблюдения субъектом хозяйствования, требований, установленных этой главой, и отсутствии недоимки по другим налогам.

6. При принятии решения об изменении группы упрощенного налога плательщик обязан подать заявление в соответствующий орган Министерства доходов и сборов не позднее, чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного месяца, в котором будет изменена группа упрощенного налога.

7. В случае отказа в выдаче Свидетельства соответствующий орган Министерства доходов и сборов обязан в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления субъектом хозяйствования, предоставить письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.

7.1 Причиной отказа может являться:

а) нарушение требований ст. 36 данного раздела;

б) нарушение условий перехода на упрощенную систему налогообложения;

в) подача заявления позже предусмотренного срока подачи такого заявления;

г) наличие недоимки по налогам на дату подачи заявления.

8. В случае изменения места осуществления или вида хозяйственной деятельности плательщик обязан уведомить соответствующий орган Министерства доходов и сборов в течение 10 дней после произведенных изменений.

9. В случае отказа от упрощенной системы налогообложения и перехода на общую систему налогобложения или прекращения хозяйственной деятельности, субъекты хозяйствования - юридические и физические лица – предприниматели не менее, чем за 10 календарных дней до начала следующего месяца,  в котором будет осуществлён переход или прекращена деятельность, подает в орган налоговой службы соответствующее заявление. Свидетельство аннулируется с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором подано заявление.

 

Статья 89. Уплата и подача отчетности по упрощенному налогу

1. Плательщики упрощенного налога I-IV групп подают налоговую декларацию плательщика упрощенного налога, утвержденную Приказом Министерства Доходов и Сборов ДНР, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней после установленного предельного срока подачи декларации.

2. В случае, если последний день срока подачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, то последним днем срока подачи декларации считается первый рабочий день после такого выходного или праздничного дня.

3. Налоговая декларация составляется нарастающим итогом и подается в соответствующий орган Министерства доходов и сборов  в котором состоит на учете налогоплательщик.

4. Сумма превышения  предельного размера валового дохода отображается в налоговой декларации за отчетный период, в котором произошло такое превышение

 

Статья 90. Нарушение условий пребывания плательщиком упрощенного налога

1. В случае превышения плательщиком упрощенного налога предельного размера валового дохода, определенного для выбранной группы,  такие плательщики по заявлению переходят на соответствующую группу упрощенного налога, с пересчетом уплаченного ранее налога на ставку, установленную для этой группы, либо отказываются  от упрощенной системы налогообложения.

В случае отказа  от упрощенного налога плательщиком уплачивается финансовая (штрафная) санкция в размере 20 процентов от установленной суммы превышения.

2. В случае превышения плательщиком упрощенного налога – юридическим лицом предельного размера валового дохода (20 000 000 грн.),  такой плательщик обязан по заявлению перейти на общую систему налогообложения со следующего отчетного периода. При этом плательщиком уплачивается финансовая (штрафная) санкция в размере 20 процентов от установленной суммы превышения. Свидетельство такого плательщика упрощенного налога аннулируется с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором установлено данное нарушение.

 

Глава 14. Земельный налог

 

Статья 91. Земельный налог

Ставки, особенности порядка расчета и уплаты земельного налога, устанавливаются Временным порядком о плате за землю на территории Донецкой народной Республики, который утверждается постановлением Совета Министров ДНР.        

 

Глава 15. Экологический налог

 

Статья 92. Плательщики налога

1. Плательщиками налога являются юридические лица, физические лица – предприниматели, налоговые агенты, в ходе осуществления деятельности, которых осуществляются:

1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;

1.2. сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты.

2. Не являются плательщиками налога за размещение отходов субъекты хозяйствования, размещающие на собственных территориях (объектах) исключительно отходы как вторичное сырье.

 

Статья 93. Объект и база налогообложения

1. Объектом и базой налогообложения являются:

1.1. объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемые в атмосферный воздух стационарными источниками;

1.2. объемы и виды загрязняющих веществ, сбрасываемые непосредственно в водные объекты;

 

Статья 94. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения

1. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения:

Название загрязняющего вещества

Ставка налога, гривен за 1 тонну

Окислов азота

1329,67

Аммиак

249,38

Ангидрид сернистый

1329,67

Ацетон

498,76

Бенз(о) пирен

1692679,53

Бутилацетат

299,48

Ванадия пятиокись

4987,62

Водород хлористый

50,09

Окись углерода

50,09

Углеводороды

75,14

Газообразные фтористые соединения

3292,05

Твердые вещества

50,09

Соединения кадмия

10524,1

Марганец и его соединения

10524,1

Никель и его соединения

53620,18

Озон

1329,67

Ртуть и ее соединения

56363,37

Свинец и его соединения

56363,37

Сероводород

4273,24

Сероуглерод

2776,95

Спирт н-бутиловый

1329,67

Стирол

9709,52

Фенол

6035,24

Формальдегид

3292,05

Хром и его соединения

35696,33

2. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 1 статьи 94 Положения и на которые установлен класс опасности,:

Класс опасности

Ставка налога, гривен за 1 тонну

I

9510,24

II

2178

III

324,52

IV

75,14

3. Для загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 1 этой статьи и на которые не установлен класс опасности (кроме двуокиси углерода), ставки налога применяются в зависимости от установленных ориентировочно опасных уровней влияния таких веществ (соединений) в атмосферном воздухе населенных пунктов,:

Ориентировочно опасный уровень влияния веществ (соединений), миллиграмм на 1 куб. метр

Ставка налога, гривен за 1 тонну

Менее 0,0001

400329,47

0,0001 - 0,001 (включительно)

34300,23

Свыше 0,001 - 0,01 (включительно)

4738,24

Свыше 0,01 - 0,1 (включительно)

1329,67

Свыше 0,1

50,09

4. Ставка налога за выбросы двуокиси углерода представляет 0,22 гривны за 1 тонну.

5. Для загрязняющих веществ (соединений), на которые не установлен класс опасности и ориентировочно опасный уровень влияния (кроме двуокиси углерода), ставки налога устанавливаются как за выбросы загрязняющих веществ I класса опасности согласно пункту 2 этой статьи.

 

Статья 95. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты

1. Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты:

Название загрязняющего вещества

Ставка налога, гривен за 1 тонну

Азот аммонийный

873,38

Органические вещества (по показателям БСК 5)

349,57

Взвешенные вещества

25,05

Нефтепродукты

5137,9

Нитраты

75,14

Нитриты

4289,57

Сульфаты

25,05

Фосфаты

698,05

Хлориды

25,05

2. Ставки налога за сбросы в водные объекты загрязняющих веществ, которые не вошли в пункт 1 этой статьи и на которые установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно опасный уровень влияния,:

Предельно допустимая концентрация загрязняющих веществ или ориентировочно опасный уровень влияния, миллиграмм на 1 литр

Ставка налога, гривен за 1 тонну

До 0,001 (включительно)

91511,94

Свыше 0,001 - 0,1 (включительно)

66350,59

Свыше 0,1 – 1 (включительно)

11438,86

Свыше 1 – 10 (включительно)

1164,14

Свыше 10

233,05

3. За сбросы загрязняющих веществ, на которые не установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно опасный уровень влияния, применяются ставки налога по наименьшей величине предельно допустимой концентрации, приведенной в пункте 245.2 этой статьи.

4. За сбросы загрязняющих веществ в ставки и озера ставки налога, отмеченные в пунктах 1 и 2 этой статьи, увеличиваются в 1,5 раза.

 

Статья 96. Порядок исчисления налога

1. Суммы налога исчисляются за налоговый (отчетный) месяц плательщиками налога.

2. В случае, если во время осуществления хозяйственной деятельности плательщиком налога осуществляются разные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнение разными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.

3. Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (Пвс), исчисляются плательщиками налога самостоятельно ежемесячно исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле:

п

Пвс = ∑ (Ми х Нпи),

и = 1,

где Ми - фактический объем выбросов и-того загрязняющего вещества в тоннах (т);

Нпи - ставки налога в текущем году за тонну и-того загрязняющего вещества в гривнах с копейками.

4. Суммы налога, взимаемые за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:

п

Пс = ∑ (Мли х Нпи х Кос),

и = 1,

где Мли - объем сброса и-того загрязняющего вещества в тоннах (т);

Нпи - ставки налога в текущем году за тонну и-того вида загрязняющего вещества в гривнах с копейками;

Кос - коэффициент, который равняется 1,5 и применяется в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера (в другом случае коэффициент равняется 1).

 

Статья 97. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога

1. Базовый налоговый (отчетный) период равняется календарному месяцу.

2. В случае, если:

2.1. плательщик налога имеет несколько стационарных источников загрязнения  в пределах нескольких населенных пунктов (сел, поселков или городов) или за их пределами, то такой плательщик налога обязан подать в соответствующий орган  доходов и сборов по месту расположения стационарного источника загрязнения  налоговую декларацию относительно каждого стационарного источника загрязнения отдельно;

2.2. плательщик налога имеет несколько стационарных источников загрязнения в пределах одного населенного пункта (села, поселка или города) или за его пределами, то такой плательщик налога может подавать в соответствующий орган  доходов и сборов одну налоговую декларацию налога за такие источники загрязнения;

2.3. плательщик налога находится на налоговом учете в городе с районным разделением, то такой плательщик может подавать одну налоговую декларацию за выбросы, сбросы всеми своими источниками загрязнения, если эти источники расположены на территории такого города, по месту пребывания плательщика налога на налоговом учете (городского совета).

 

Глава 16. Плата за использование недр

 

Статья 98. Плата за использование недр

Плата за использование недр осуществляется в соответствии с налоговой системой Украины, по состоянию на 01.01.2014.

 

Глава 17. Кассовые расчеты

 

Статья 99. Кассовые расчеты

Особенности порядка проведения расчетов регулируется Законом Донецкой Народной Республики «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» и другими нормативными правовыми актами,  принятыми в соответствии с этим Положением и указанным Законом.      

 

Глава 18. СПЕЦИАЛЬНЫЕ  НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

 

Глава 18-1. ПАТЕНТ

 

Статья 100. Общие положения

1. Патент – документ, удостоверяющий право субъекта хозяйственной деятельности на осуществление одного из видов деятельности,  отношении которого законодательством введена  патентная  система налогообложения.

2. Плата за патент – это сбор, уплаченный физическим лицом или субъектом хозяйственной деятельности для приобретения патента на соответствующий вид деятельности.

3. Патентная система налогообложения или иные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством ДНР о налогах и сборах, может применяться налогоплательщиками по их выбору.

4.  Налогоплательщики, указанные в статье 101, которые получали в отчетном периоде, доход только от деятельности для осуществления которой ими был приобретен патент, освобождаются от уплаты других видов налогов и имеют право не подавать декларации о полученных ими доходах.

 

Статья 101. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются физические лица и физические лица-предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящим разделом и получившие право на проведение деятельности на основании приобретенного патента.

2. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется плательщиками,  добровольно в порядке, установленном настоящим разделом.

 

Статья 102. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения

1. Документом, удостоверяющим право физического лица или субъекта хозяйственной деятельности на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законодательством введена патентная система налогообложения, является патент.

2. Патент выдается по выбору физического лица или субъекта хозяйственной деятельности, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

3. Для получения патента, физическое лицо или субъект хозяйственной деятельности подает заявление в соответствующий орган доходов и сборов. К заявлению прилагается документ подтверждающий оплату патента за первый месяц его действия.

Порядок выдачи, форма патента и форма заявления на получение патента утверждаются Министерством доходов и сборов.

4. Плательщик вправе провести предоплату за весь срок действия патента.

5. В случае, если патент приобретается плательщиком более, чем на один календарный месяц, плательщик имеет право осуществлять деятельность только в случае внесения платы за пользование патентом ежемесячно до двадцатого числа месяца, который предшествует месяцу, в котором осуществляется деятельность, подлежащая патентованию.

6. Патент действует на всей территории Донецкой Народной Республики.

7.  Орган доходов и сборов обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, обязан выдать физическому лицу или субъекту хозяйственной деятельности, патент или направить уведомление об отказе в выдаче патента.

8. Основанием для отказа налоговым органом в выдаче субъекту хозяйственной деятельности, патента является:

1) несоответствие указанного в заявлении на получение патента вида деятельности, перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется  патентная система налогообложения;

2) указание срока действия патента, не соответствующего положениям настоящего раздела;

3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения;

4) неуплата сбора, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения.

9. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения в случае:

1) если им не внесена оплата за патент за месяц, в случаях, предусмотренных этим разделом;

2) если плательщик фактически осуществляет виды деятельности, не указанные в патенте.

10. Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором налогоплательщик утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 8 настоящей статьи, исчисляются и уплачиваются субъектом хозяйственной деятельности, в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных субъектов.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором субъект хозяйственной деятельности,  утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи, уменьшается на сумму сбора, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

 

Статья 103. Виды деятельности, в которых применяется патентная  система.

Патентная система может применяться в следующих видах деятельности:

1) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

2) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;    

3) торговля товарами на рынках;

4) юридические, адвокатские услуги (без образования адвокатского объединения);

5) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

6) ремонт, чистка, покраска и пошив обуви;

7) парикмахерские и косметические услуги;

8) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

9) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий для личных нужд;

10) ремонт и техническое обслуживание часов;

11) ремонт мебели;

12) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

13) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

14) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

15) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

16) изготовление изделий народных художественных промыслов; 

17) розничная торговля ювелирных изделий;

18) ремонт и изготовление ювелирных изделий из материала заказчика,  ремонт и изготовление бижутерии;

19) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

20) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

21) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

22) проведение индивидуальных занятий по физической культуре и спорту;

23) услуги платных туалетов;

24) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

25) услуги по прокату (кроме авто-, мото-, водных транспортных средств);

26) обрядовые услуги (кроме религиозных);

27) торговля исключительно хлебобулочными изделиями, включая кондитерские, сдобные изделия собственного изготовления, при условии, если доля продажи хлебобулочной продукции в их товарообороте составляет не менее 80 процентов общего товарооборота;

28) индивидуальное пчеловодство;

29) услуги ксерокопирования;

30) услуги точек быстрого питания, которыми являются точки без посадочных мест и без продажи пива (не включает кафе, бары, рестораны, столовые, пельменные и прочие);

31) продажа вне территории рынка, а именно в киосках и с лотков газет, журналов других периодических изданий, открыток, конвертов, знаков почтовой оплаты, при условии, если доля продажи такой продукции в их товарообороте составляет не менее 80 процентов общего товарооборота;

32) торговля цветами и цветочной продукцией и оформление букетов вне территории рынка;

33) торговля овощами и фруктами,  в том числе в местах выращивания вне магазинов и не на территории рынка.

34) продажа товаров с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования принцип работы которых построен на самообслуживании;

35) розничная торговля через средства передвижной торговой сети – водой (в том числе в стационарных ларьках исключительно водой), молоком, квасом из автоцистерн, цистерн, бочек, бидонов, которые расположены за пределами стационарных помещений, а также продажа безалкогольных напитков, мороженного, попкорна и сладкой ваты в отдельно стоящих местах вне помещений;

36) розничная торговля через средства передвижной торговой сети маслом и живой рыбой из автоцистерн, цистерн, бочек, бидонов, которые расположены за пределами стационарных помещений;

37) продажа булочных, кондитерских и порционных кулинарных изделий, мороженного, безалкогольных напитков, сувениров, игрушек и надувных шариков с разносок и ручных возков в театрально-зрелищных и спортивных учреждениях;

38) продажа мелких хозяйственных бытовых товаров, стоимость которых не превышает 50 гривен за одну единицу товара. Право на занятие торгового места должно быть в обязательном порядке подтверждено договором аренды или документом о праве собственности.

 

Статья 104. Налоговый период

1. Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

2. Если патент по заявлению налогоплательщика выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

3. Если налогоплательщик прекратил деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган.

 

Статья 105. Порядок исчисления сбора, порядок и сроки уплаты

1. Для видов деятельности указанных в статье 103 Положения устанавливается фиксированная  ставка  сбора, подлежащая  уплате за приобретение патента.

2.  Уплата сбора за приобретение патента производится в следующем порядке:

- за первый месяц   действия патента, сбор уплачивается до подачи заявления или одновременно с заявлением  о выдаче  патента;

- за последующие месяцы действия патента, сбор уплачивается до 20 числа месяца, (предшествующего месяцу, в котором будет производиться деятельность на основании патента.

3. Доказательством проведенной оплаты действия патента является квитанция об оплате либо отметка на обратной стороне патента, поставленная органом доходов и сборов. Патент без  оплаты текущих платежей  является недействительным.

 

Статья 106. Налоговая ставка, а также особые условия для приобретения патента и осуществления определенных видов деятельности

1. Приобретение патента в сфере предоставления  автотранспортных услуг

Патент на виды деятельности указанные в пунктах  1 и 2 статьи 103 Положения   могут приобретать  физические лица, физические лица - предприниматели.

Патент приобретается на каждый  автомобиль используемый для оказания автотранспортных услуг.

В патенте  указывается  регистрационные данные автомобиля который будет использоваться налогоплательщиком.  Патент  действителен только в отношении автомобиля указанного в  патенте.

Налоговая ставка  на виды деятельности указанные в пунктах  1 и 2 статьи 103  составляет:

1) за осуществление пассажирских перевозок с использованием легкового автомобиля  (такси) – 170 гривен в месяц  на один автомобиль;

2) за осуществление пассажирских перевозок с использованием малотоннажных автомобилей (маршрутное такси) – 510 гривен в месяц  на один автомобиль;

3) за осуществление  грузовых перевозок с использованием малотоннажных автомобилей (тоннаж до 3,5 тонн) – 510 гривен в месяц  на один автомобиль.

2. Приобретение патента при осуществлении торговли на рынках.

Патент для торговли товарами на рынках, указанной в пункте 3 статьи 103 вправе приобрести физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно,  или физические лица – предприниматели, с привлечением наемных работников не более 5 человек, которые осуществляют продажу товаров (продукции), стоимость которых не превышает 3000 гривен за одну единицу товара (продукции).

При осуществлении торговли товарами (продукцией) на рынках наличие ценников на товаре или прейскуранта является обязательным.

Для целей этого пункта деятельностью по торговле товарами на рынках признается торговая деятельность, осуществляемая на рынках (рыночных площадях) с контейнеров, лотков, прилавков, тележек, возков и в стационарных магазинах, площадь которых не превышает 15 кв. метров.

В случае осуществления торговли товарами (продукцией) на рынке с привлечением труда наемных работников, патент приобретается  налогоплательщиком на каждого наемного работника отдельно. В патенте, который приобретается для такого наемного работника, указываются его паспортные данные.

Стоимость патента составляет:     

– 150 гривен в месяц - для физического лица - предпринимателя осуществляющего торговлю на рынке;

– 150 гривен в месяц - на каждого наемного работника физического лица - предпринимателя осуществляющего торговлю на рынке.

Для продажи  сельскохозяйственной  продукции на рынках, физические лица, физические лица – предприниматели могут приобретать единоразовый  патент, который выдается на срок не более трех календарных дней, стоимость которого составляет 30 гривен.

3. Патент для оказания юридических, адвокатских услуг, указанных в пункте 4 статьи 103  могут приобретать  физические лица (в том числе иностранцы и лица без гражданства) и/или физические лица - предприниматели, не использующие труд наемных работников для оказания вышеуказанных услуг.

Стоимость патента составляет 200 гривен в месяц.

4. Патент для оказания  услуг, указанных в пункте  5 статьи 103  могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно  либо физические лица - предприниматели, не имеющие наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 120 гривен в месяц.

5. Патент для оказания  услуг, указанных в пунктах  6, 8, 10, 11, 13, 14, 16  статьи 103, могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно  либо физические лица - предприниматели, не имеющие наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 130 гривен в месяц.

6. Патент для оказания услуг, указанных в пунктах 7, 12 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно  либо физические лица – предприниматели,  имеющие наемных работников.

Стоимость патента составляет:     

– 150 гривен в месяц - для физического лица, физического лица – предпринимателя;

– 150 гривен в месяц - на каждого наемного работника.

7. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 9 статьи 103, могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно либо физические лица - предприниматели, не имеющие наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 200 гривен в месяц.

8. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 15 статьи 103 могут приобретать физические лица, физические лица – предприниматели, осуществляющие деятельность самостоятельно. Патент выдается на каждое место осуществления деятельности. В патенте указываются паспортные данные лица, осуществляющего данный вид деятельности и / или идентификационный номер плательщика налогов.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 180 гривен в месяц.

9. Патент для розничной торговли ювелирными изделиями, предусмотренной пунктом 17 статьи 103 могут приобретать  физические лица – предприниматели.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 1500 гривен в месяц за каждый торговый объект (магазин, отдел в магазине, отдельный  прилавок и т.п.), на котором осуществляется такая торговля.

Стоимость патента составляет 1500 гривен в месяц на каждый торговый объект.

10. Патент для оказания услуг, указанных в пунктах 18, 19 статьи 103 могут приобретать физические лица, либо физические лица – предприниматели  (в том числе, осуществляющие такие виды деятельности на рынках) с привлечением наемных работников.

Стоимость патента составляет:     

– 300 гривен в месяц - для физического лица, физического лица – предпринимателя;

– 300 гривен в месяц - на каждого наемного работника. 

11. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 20 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно или физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 100 гривен в месяц. Патент выдается на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационного номера плательщика налогов.

12. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 21 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно или физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 150 гривен в месяц. Патент выдается на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

13. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 22 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно или физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 100 гривен в месяц. Патент выдается на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

14. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 23 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно или физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 100 гривен в месяц. Патент выдается на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

15. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 24 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно или физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 150 гривен в месяц. Патент выдается на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

16. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 25 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно или физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 150 гривен в месяц. Патент выдается на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

17. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 26 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно или физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 350 гривен в месяц. Патент выдается на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

18. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 27 статьи 103 могут приобретать физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 150 гривен в месяц. Патент выдается место осуществления деятельности и на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

19. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 28 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно или физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 150 гривен в месяц. Патент выдается на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

20. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 29 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно или физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 130 гривен в месяц. Патент выдается на место осуществления деятельности и на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

21. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 30 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно или физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 300 гривен в месяц. Патент выдается на место осуществления деятельности на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

22. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 31 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно или физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 100 гривен в месяц. Патент выдается на место осуществления деятельности и на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

23. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 32 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно или физические лица – предприниматели, с привлечением наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет:

- 300 гривен в месяц – для физических лиц и физических лиц – предпринимателей;

- 300 гривен в месяц – на каждого наемного работника.

Патент выдается на место осуществления деятельности и на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

24. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 33 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно или физические лица – предприниматели, с привлечением наемных работников в количестве не более 3 человек.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет:

- 150 гривен в месяц – для физических лиц и физических лиц – предпринимателей;

- 150 гривен в месяц – на каждого наемного работника.

Патент выдается на место осуществления деятельности и на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

25. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 34 статьи 103 могут приобретать физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 150 гривен в месяц. Объектом налогообложения являются место осуществления деятельности и  паспортные данные лица, осуществляющего данный вид деятельности и / или идентификационный номер плательщика налогов.

26. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 35 статьи 103могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно, физические лица – предприниматели, с привлечением наемных работников, но не более 5 человек.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет:

- 150 гривен в месяц – для физических лиц и физических лиц – предпринимателей;

- 150 гривен в месяц – на каждого наемного работника.

Патент выдается на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

27. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 36 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно, физические лица – предприниматели, с привлечением наемных работников, но не более 2 человек.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет:

- 200 гривен в месяц – для физических лиц и физических лиц – предпринимателей;

- 200 гривен в месяц – на каждого наемного работника.

Патент выдается на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

28. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 37 статьи 103 могут приобретать физические лица, осуществляющие деятельность самостоятельно, физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 200 гривен в месяц. Патент выдается на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

29. Патент для оказания услуг, указанных в пункте 38 статьи 103 могут приобретать физические лица – предприниматели, без привлечения наемных работников.

Стоимость  патента для оказания вышеуказанных услуг составляет 150 гривен в месяц. Патент выдается на место осуществления деятельности и на лицо, осуществляющее данный вид деятельности, с указанием паспортных данных и / или идентификационный номер плательщика налогов.

 

Статья 107. Особенности применения регистраторов расчетных операций субъектами хозяйственной деятельности которые приобрели патент

1. Лица, избравшие патентную систему налогообложения, осуществляют расчеты без применения регистраторов расчетных операций.

2. По требованию покупателя (клиента), лица, указанные в части 1 данной статьи, обязаны выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

3. Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги).

 

Глава 18-2. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ

 

Статья 108. Общие положения

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается настоящим Положением и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством.

 

Статья 109. Налогоплательщики

1. Юридические лица и физические лица - предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном настоящей разделом.

2. В целях настоящего раздела сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются юридические лица и физические лица – предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких  субъектов доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

3. Не вправе применять систему налогообложения единым сельскохозяйственным налогом плательщики, занимающиеся производством подакцизных товаров.

4. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль.

5. В случае, если в отчетном периоде доля сельскохозяйственного товаропроизводства составляет менее 70 процентов, сельскохозяйственный товаропроизводитель обязан со следующего периода за таким отчетным периодом, перейти на общую систему налогообложения.

6. Плательщики налога несут ответственность в соответствии с данным Положением за правильность исчисления, своевременность представления налоговых деклараций и уплаты сумм налога.

 

Статья 110. Регистрация налогоплательщиков

1. Юридические лица и физические лица – предприниматели,  отвечающие требованиям этого раздела имеют право зарегистрироваться плательщиком единого сельскохозяйственного налога добровольно по своему выбору.

2. Форма заявления  и порядок регистрации устанавливаются Министерством доходов и сборов ДНР.

Статья 111. Отчетный период

1. Отчетным периодом является календарный  месяц.

2. Декларация по единому сельскохозяйственному налогу  подается не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

 

Статья 112. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения при применении единого сельскохозяйственного налога являются доходы полученные налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога.

2. Для целей этого раздела доходы, учитываемые в составе валовых доходов определяются в соответствии со статьей 51 Положения.

 

Статья 113. Ставки единого сельскохозяйственного налога

1. Плательщики единого сельскохозяйственного налога  уплачивают налог в следующих размерах (в зависимости от сферы деятельности):

1) выращивание продукции растениеводства и садоводства – 2 процента;

2) переработка продукции растениеводства и садоводства – 4 процента;

3) животноводство  (выращивание и продажа без переработки) – 3 процента;

4) переработка продукции животноводства – 6 процентов.

2. В случае получения доходов от нескольких видов сельскохозяйственной деятельности, указанных в части 1 этой статьи, налог уплачивается отдельно за каждый вид деятельности, согласно установленных ставок.

3. Хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования - плательщиками единого сельскохозяйственного налога (кроме основных видов сельскохозяйственной деятельности, указанных в части 1 этой статьи), облагается налогом по ставке, предусмотренной для избранного субъектом хозяйствования вида сельскохозяйственной деятельности, указанного в части 1 этой статьи.

 

Статья 114. Порядок ведения  учета

1. Субъекты хозяйствования обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета.

2. Субъекты хозяйствования ведут учет доходов для исчисления базы налогообложения в книге учета доходов субъектов хозяйствования применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Книга на бумажном носителе должна быть пронумерована и прошнурована. На последней ее странице при этом указывается количество содержащихся в ней страниц.

3. Форма и порядок заполнения такой книги устанавливаются приказом Министерства доходов и сборов.

4. При ведении книги учета доходов субъектов хозяйствования применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, налогоплательщики имеют право одновременно отображать данные книги в электронном виде для использования информации о доходах в хозяйственной деятельности.

 

Статья 115. База  налогообложения и порядок ее определения

1. Базой налогообложения является валовый доход полученный в течение отчетного периода.

2. Датой возникновения валовых доходов считается дата, которая приходится на отчетный период, в течение которого осуществляется любое событие произошедшее ранее:

а) дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счёт плательщика налога как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке. В случае поставки товаров, работ, услуг за наличный расчёт – дата оприходования денежных средств в кассу плательщика налога, а в случае отсутствия таковой – дата инкассации денежных средств в банке, который обслуживает плательщика налога;

б) дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога.

3. В состав дохода плательщика единого сельскохозяйственного налога не включается сумма денежных средств, которые возвращаются покупателю при возврате товара.

 

Статья 116. Срок уплаты налога

Сумма налога подлежит уплате  в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи отчетности.

 

Глава 18-3. НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД  ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Статья 117. Общие положения.

1. Режим налогообложения в виде налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (налог на вмененный доход) устанавливается настоящим Положением и вводится в действие путем заключения договора о применении режима налогообложения в виде налога на вмененный доход между налогоплательщиком и Министерством доходов и сборов.

2. Уплата налогоплательщиками налога на вмененный доход предусматривает их  освобождение от уплаты налога на прибыль.

 

Статья 118. Виды деятельности или отрасли хозяйства Республики, в которых может применяться налог на вмененный доход

1. Налог на вмененный доход может применяться в следующих видах деятельности либо отраслях Республики:

а)  добыча и переработка угля;

б) производство социально значимой  продукции;

в) осуществление торговой деятельности торговыми сетями, супермаркетами, субъектами оптовой торговли.

2. Другие виды хозяйственной деятельности, относящиеся к налогообложению налогом на вмененный доход, определяются Министерством доходов и сборов для каждого налогоплательщика в индивидуальном порядке.

 

Статья 119. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения налогом на вмененный доход является валовый доход налогоплательщика, полученный за отчетный период.

2. Для целей этого раздела доходы, учитываемые в составе валовых доходов определяются в соответствии со статьей 51 Положения.

 

Статья 120.  Налогоплательщики

1. Плательщиками налога на вмененный доход являются юридические или физические лица-предприниматели, указанные в статье 118 данного Положения, которые имели  в предыдущих отчетных налоговых периодах валовый доход более:

а) 100 миллионов гривен на протяжении календарного года;

б) 10 миллионов гривен в течение календарного месяца.

2. Юридические лица и физические лица -  предприниматели, указанные в статьях 118 и 120 данного Положения, подают в Министерство доходов и сборов  заявление о регистрации  в качестве плательщика налога на вмененный доход.

Форма заявления о регистрации в качестве плательщика налога на вмененный доход и форма заявления о снятии с учета в качестве плательщика налога на вмененный доход устанавливаются Министерством доходов и сборов.

3. В случае перехода налогоплательщика на уплату налога на вмененный  доход, Министерство доходов и сборов подготавливает проект договора, указанный в части 1 статьи 117 данного Положения.

 

Статья 121. Договор о применении режима налогообложения в виде налога на вмененный доход 

1.Договор о применении режима налогообложения в виде налога на вмененный доход,  в частности, включает в себя:

а) предмет договора;

б) размер ставки налогообложения;

в) права и обязанности сторон;

г) систему учета доходов, которую будет применять налогоплательщик, находясь на систему налогообложения в виде налога на вмененный доход;

д) ответственность за невыполение условий договора;

е) срок действия договора;

ж) реквизиты сторон.

 

Статья 122. Ставка налога

Размеры ставок налога составляют от 1,5 %  до 6 % в зависимости от особенной ведения хозяйственной деятельности налогоплательщиков и определяются индивидуально для каждого налогоплательщика.

 

Статья 123. Отчетный период

Отчетным периодом по налогу на вмененный доход является календарный месяц.

 

Статья 124. Порядок подачи налоговой декларации и  исчисления налога

Налоговая декларация по налогу на вмененный доход подается налогоплательщиком не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

        

Статья 125. Срок  уплаты единого налога на вмененный доход

Сумма налога подлежит уплате  в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи отчетности.

 

Глава 19 . Налоговые консультации

 

Статья 126. Понятие и виды налоговых консультаций

1. Органы доходов и сборов  предоставляют налогоплательщикам консультации в виде налоговых консультаций.

Налоговые консультации предоставляются в устной, письменной или электронной форме.

2. Налоговой консультацией является разъяснение Министерства доходов и сборов ДНР или его территориального органа на вопрос налогоплательщика относительно практического применения норм налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы Министерства доходов и сборов ДНР.

3.  Налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.

4. Министерство налогов и сборов ДНР проводит периодическое обобщение налоговых консультаций, касающихся значительного количества налогоплательщиков или значительной суммы налогов, и утверждает приказом обобщающие налоговые консультации, которые подлежат обнародованию, в том числе с помощью Интернет-ресурсов.

 

Статья 127. Полномочия,  сроки предоставления консультаций и последствия их применения

1.   Предоставление налогоплательщику налоговых консультаций отнесено к компетенции Министерства доходов и сборов ДНР.

2. В компетенцию территориальных органов Министерства доходов и сборов ДНР входит предоставление налогоплательщикам устных  консультаций, исключительно по вопросам:

2.1. организации администрирования налогов;

2.2. порядка подачи и заполнения налоговой отчетности;

2.3. сроков уплати налогов, сборов;

2.4. порядка учета налогоплательщиков.

3. По обращению налогоплательщика, налоговая консультация предоставляется Министерством доходов и сборов в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения такого обращения.

В исключительных случаях срок, Министерство доходов и сборов может продлить срок  предоставления налоговой консультации, но  не более чем на 15 календарных дней.

3. Не может быть привлечен к ответственности налогоплательщик, действовавший в соответствии с налоговой консультацией, предоставленной ему в письменной или электронной форме, а также обобщающей налоговой консультацией, в частности, на основании того, что в будущем такая налоговая консультация или обобщающая налоговая консультация была изменена или отменена.

4. Налогоплательщик может обжаловать в суде как правовой акт индивидуального действия налоговую консультацию, изложенную в письменной или электронной форме, которая, по мнению такого налогоплательщика, противоречит нормам или содержанию соответствующего налога или сбора.

Признание судом такой налоговой консультации недействительной является основанием для предоставления новой налоговой консультации с учетом выводов суда.

 

Глава 20.  Отчетность

 

Статья 128. Налоговая декларация

1. Налоговая декларация - документ, который подается налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением) соответствующему органу Министерства доходов и сборов в сроки, установленные Положением, на основании которого осуществляется начисление и / или уплата налогового обязательства или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, суммы удержанного и / или уплаченного налога.

2. Плательщик налога на прибыль подает вместе с соответствующей налоговой декларацией годовую финансовую отчетность  в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.

3. Налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом. Налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая налоговая декларация не подается.

4. Формы налоговых деклараций устанавливаются Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.

5. Если в результате введения нового налога или изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, орган исполнительной власти, который утвердил такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.

До определения новых форм деклараций, которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций, действующие до такого определения.

 

Статья 129. Лица, которые несут ответственность за составление налоговой отчетности

1. Ответственность за непредставление, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их представления соответствующим органам Министерства доходов и сборов, недостоверность информации, приведенной в указанных документах, несут:

1.1. юридические лица, которые в соответствии с настоящим Положением определены налогоплательщиками, а также их должностные лица.

Ответственность за нарушение налогового законодательства обособленным подразделением юридического лица несет юридическое лицо, в состав которого он входит;

1.2. физические лица - налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители;

1.3. налоговые агенты.

 

Статья 130. Составление налоговой декларации

1. Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями пункта 4 статьи 128 настоящего Положения и действующей в момент ее представления.

Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и соответствовать нормам и содержанию соответствующего налога и сбора.

2. Обязательные реквизиты - это информация, которую должна содержать форма налоговой декларации.

3. Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты:

тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);

отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;

отчетный (налоговый) период, который уточняется (для уточняющей декларации);

полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;

код налогоплательщика или налоговый номер;

регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган Министерства доходов и сборов и имеют отметку в паспорте);

местонахождение (место жительства) налогоплательщика;

наименование контролирующего органа, в который подается отчетность;

дата представления отчета (или дата заполнения - в зависимости от формы);

инициалы, фамилии должностных лиц налогоплательщика;

подписи налогоплательщика - физического лица и / или должностных лиц плательщика налога, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии).

4. В отдельных случаях, когда это соответствует сущности налога или сбора и является необходимым для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать следующие обязательные реквизиты:

отметка об отчетности по специальному режиму;

код вида экономической деятельности (КВЭД);

код органа местного самоуправления по ОКВЭД;

5. Налоговая декларация должна быть подписана:

5.1. руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представления налоговой декларации в контролирующий орган. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога такая налоговая декларация подписывается таким руководителем;

Достаточным подтверждением подлинности документа налоговой отчетности является наличие оригинала подписи уполномоченного лица на документе в бумажной форме.

5.2. физическим лицом - налогоплательщиком или его законным представителем;

6. Если налоговая декларация подается налоговыми агентами - юридическими лицами, она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик - физическое лицо - таким налогоплательщиком.

 

Статья 131. Представление налоговой декларации в органы Министерства доходов и сборов

1. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные этим Положением сроки соответствующему органу Министерства доходов и сборов, в котором состоит на учете налогоплательщик.

2. Налогоплательщик обязан за каждый, установленный этим Положением, отчетный период подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является, в соответствии с настоящим Положением независимо от того, осуществлял ли такой плательщик налога хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

3. Налоговая декларация подается по выбору налогоплательщика в один из следующих способов:

а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

5. При отправке налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан осуществить такое отправление в адрес соответствующего органа  Министерства доходов и сборов не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации, определенного этой статьей.

8. Принятие налоговой декларации является обязанностью органов Министерства доходов и сборов. При принятии налоговой декларации уполномоченное должностное лицо соответствующего органа Министерства доходов и сборов, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 130 настоящего Положения.

9. При условии соблюдения налогоплательщиком требований этой статьи должностное лицо соответствующего органа Министерства доходов и сборов, в котором состоит на учете налогоплательщик, обязано зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения соответствующим органом Министерства налогов и сборов.

При условии соблюдения требований, установленных статьями 130 и 131 настоящего Положения налоговая декларация, представленная плательщиком, также считается принятой:

9.1. при наличии на всех листах, из которых состоит налоговая декларация и, по желанию налогоплательщика, на ее копии, отметки (штампа) соответствующего органа Министерства доходов и сборов, которым получена налоговая декларация, с указанием даты ее получения или почтового уведомления с отметкой о вручении контролирующему органу, в случае отправки налоговой декларации по почте;

9.2. в случае, если соответствующий орган Министерства доходов и сборов  с соблюдением требований пункта 11 настоящей статьи не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в принятии налоговой декларации или в случаях, определенных этим пунктом, не направляет его налогоплательщику в установленный настоящей статьей срок.

10. Отказ должностного лица соответствующего органа Министерства доходов и сборов принять налоговую декларацию по любым причинам, не определенным этой статьей, в том числе выдвижение любых не определенных этой статьей предпосылок такого принятия (включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмену отрицательного значения о объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и т.п.) запрещается.

11. В случае представления налогоплательщиком в соответствующий орган Министерства доходов и сборов  налоговой декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 3 и 4 этой статьи, такой орган Министерства доходов и сборов обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой декларации с указанием причин такого отказа:

11.1. в случае получения такой налоговой декларации, направленной по почте - в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;

11.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его представителя - в течение трех рабочих дней со дня ее получения.

12. В случае получения отказа соответствующего органа Министерства доходов и сборов в принятии налоговой декларации налогоплательщик имеет право:

12.1. подать налоговую декларацию и уплатить штраф в случае нарушения срока ее представления;

12.2. обжаловать решение соответствующего органа Министерства доходов и сборов в порядке, предусмотренном настоящим Положением.

13. В случае если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа соответствующего органа Министерства доходов и сборов (должностным лицом) в принятии налоговой декларации, последняя считается принятой в день ее фактического получения соответствующим органом Министерства доходов и сборов.

14. По каждому заявлению налогоплательщика относительно нарушения должностным лицом соответствующего органа Министерства доходов и сборов этой статьи в обязательном порядке проводится служебное расследование  в соответствии с действующим законодательством.

По результатам такого расследования виновное должностное лицо соответствующего органа Министерства налогов и сборов привлекается к ответственности в соответствии с действующим законодательством.

15. Налоговая декларация, направленная налогоплательщиком или его представителем по почте, считается не поданной при ее заполнения с нарушением норм пунктов 3 и 4 статьи 130 настоящего Положения и отправки соответствующим органом Министерства доходов и сборов налогоплательщику письменного отказа в принятии его налоговой декларации.

16. Независимо от наличия отказа в принятии налоговой декларации налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Положением.

18. Налоговые декларации  подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:

18.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) - в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

19. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

 

Статья 132. Внесение изменений в налоговую отчетность

1. В случае если в будущих налоговых периодах  налогоплательщик выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных этой статьей), он обязан направить уточняющую декларацию к такой налоговой декларации по форме,  действующей на момент подачи уточняющей декларации.

Налогоплательщик, который самостоятельно  обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:

а) направить уточняющую декларацию и уплатить сумму недоплаты, а также штраф в размере трех процентов от суммы недоплаты.

Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то штрафные санкции не применяются.

2. Налогоплательщик при проведении документальных плановых и внеплановых проверок не имеет права подавать уточняющие декларации к поданным им ранее налоговым декларациям за любой отчетный (налоговый) период по соответствующему налогу и сбору, который проверяется органом Министерства доходов и сборов.

3. В случае если налогоплательщик подает уточняющую декларацию к налоговой декларации, поданной за период, который проверялся, соответствующий орган Министерства доходов и сборов имеет право на проведение внеплановой проверки налогоплательщика за соответствующий период.

 

Статья 133. Представление сведений о суммах выплаченных доходов налогоплательщикам - физическим лицам

Налоговый агент обязан подавать в сроки, установленные Положением для месячного отчетного периода, Декларацию по подоходному налогу о суммах дохода, выплаченного в пользу плательщиков налога и сумм удержанного подоходного налога в соответствующий орган Министерства доходов и сборов по месту своего учета.

 

Глава 21. Ответственность

 

Статья 134. Понятие налогового правонарушения

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Положением установлена ответственность.

 

Статья 135. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут налогоплательщики, налоговые агенты, и (или) их должностные лица,  в случаях, предусмотренных настоящим Положением.

 

Статья 136. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Положением и другими нормативно-правовыми документами, контроль за исполнением которых возложен на органы  доходов и сборов .

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение налогового и другого законодательства, контроль за исполнением которых возложен на органы доходов и сборов, является установление факта совершения данного нарушения и принятие по результатам установления такого факта соответствующего решения.

4. Привлечение субъекта хозяйствования к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности в случаях, предусмотренных законодательством ДНР.

5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора), а также штрафных (финансовых) санкций.

 

Статья 137. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 140 и 142 настоящего Положения.

1.1. Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения  органами доходов и сборов сумм налогов, подлежащих уплате в республиканский и местный бюджеты.

 

Статья 138. Штрафные (финансовые) санкции

 

1. Суммы штрафных (финансовых) санкций зачисляются в бюджеты, в которые согласно закону зачисляются соответствующие налоги и сборы.

2. Применение штрафных (финансовых) санкций, предусмотренных настоящим разделом, не освобождает налогоплательщиков от обязанности уплатить в бюджет надлежащие суммы налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на органы доходов и сборов, а также применение к ним других мер, предусмотренных этим Положением.

3. Штрафные (финансовые) санкции за нарушение норм этого Положения или другого законодательства, применяются в порядке и в размерах, установленных этим Положением и другими нормативно-правовыми актами, контроль за соблюдением которых возложен на органы доходов и сборов.

Применение за нарушение норм этого Положения штрафных (финансовых) санкций, не предусмотренных этим Положением и другими нормативно-правовыми актами, контроль за соблюдением которых возложен на органы доходов и сборов, не разрешается.

Если другими разделами этого Положения не предусмотрена финансовая ответственность, применяются нормы этого раздела. 

 

Статья 139. Решение о применении штрафных (финансовых) санкций

1. В случае применения органами доходов и сборов к налогоплательщикам штрафных (финансовых) санкций за нарушение данного Положения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов, такому налогоплательщику направляются (вручаются) решения об определении суммы денежного обязательства.

2. За одно налоговое правонарушение орган доходов и сборов может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции, предусмотренной настоящим Положением и другими нормативно-правовыми актами, контроль за соблюдением которых возложен на органы доходов и сборов.

 

Статья 140. Непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований относительно внесения изменений в налоговую отчетность

1. Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиками или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы налоговых деклараций, -

влекут наложение на налогоплательщика или такое другое лицо штрафа в размере 250 гривен, за каждое такое непредставление или задержку.

1.1. Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушение, -

влекут наложение штрафа в размере 1300 гривен за каждое такое непредставление или задержку.

1.2. Непредставление налогоплательщиком - физическим лицом декларации или включение в нее искаженных (недостоверных) данных о суммах полученных доходов, понесенных расходов, и если такие действия плательщика привели к занижению суммы налогооблагаемого дохода, -

влечет наложение на налогоплательщика – физическое лицо штрафной санкции в размере 25% от разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, определенной органом доходов и сборов.

2. Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных подпунктом а) пункта 1 статьи 132 настоящего Положения, об условиях самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность -

влечет штраф в размере пяти процентов от суммы заниженного налогового обязательства (недоплаты).

При самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные настоящей главой Положения, не применяются.

 

Статья 141. Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на  органы доходов и сборов

1. Не обеспечение налогоплательщикам хранения первичных документов учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение четырех лет cо дня представления налоговой отчетности  и / или непредоставление налогоплательщиками органам доходов и сборов оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим Положением, -

влекут наложение штрафа в размере 700 гривен.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое правонарушение, -

влекут наложение штрафа в размере 1500 гривен.

 

Статья 142. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения

Неуплата (неперечисление) налогоплательщиком сумм упрощенного налога в порядке и в сроки, определенные настоящим Положением, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставок налога установленных для плательщиков упрощенного налога, определенных этим Положением.

 

Статья 143. Штрафные санкции в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства

1. В случае если орган доходов и сборов самостоятельно определяет сумму налогового обязательства по налогам и сборам и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль налогоплательщика,

влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы начисленного налогового обязательства по налогам и сборам  и / или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль;

при повторном, в течение 1095 дней, нарушении,  определенные органом доходов и сборов суммы налогового обязательства по налогам и сборам  и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль - влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства по налогам и сборам и / или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль;

при определении органом доходов и сборов суммы налогового обязательства по налогам и сборам и / или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль в течение 1095 дней в третий раз и более - тянет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 75 процентов суммы начисленного налогового обязательства по налогам и сборам  и / или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль.

 

Статья 144. Отчуждение активов, находящихся в налоговом залоге, без согласия  органа  доходов и сборов

Не обеспечение плательщиком сохранности активов, которые находятся в налоговом залоге, а также отчуждение плательщиком таких активов без предварительного согласования с территориальным органом Министерства доходов и сборов ДНР, если получение такого согласия является обязательным, признается сокрытием активов, за счет которых должно быть произведено взыскание, и влечет за собой ответственность  в виде наложения штрафа в размере стоимости отчуждения.

 

Статья 145. Нарушение порядка получения и использования патента

1. Физические лица, субъекты хозяйствования, которые проводят деятельность без получения соответствующих патентов или с нарушением порядка использования таких патентов, предусмотренного разделом «Патентная система налогообложения» данного Положения, уплачивают штраф в двойном размере стоимости патента за весь период осуществления такой деятельности, но не менее двойного размера за один месяц.

Неуплата (неперечисление) плательщиком платы за патент в порядке и в сроки, определенные настоящим Положением, влечет наложение штрафных санкций в размере 50% ставок по патенту, установленных разделом «Патентная система налогообложения» данного Положения.

2. Деятельность физических лиц, субъектов хозяйствования прекращается до дня уплаты штрафов, определенных настоящей статьей, а также приобретения патента.

 

Статья 146. Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов

1. В случае если налогоплательщик не уплачивает сумму самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, определенных этим Положением, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах: -

при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;

при задержке более 30 календарных дней до 90 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.

при задержке более 90 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, - в размере 50 процентов погашенной суммы налогового долга.

 

Статья 147. Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты

1. Неначисление, неудержание и / или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика,

влекут наложение на такого налогоплательщика (налогового агента) штрафа в размере 25 процентов суммы налога, подлежащей начислению и / или уплате в бюджет;

Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней, -

влекут наложение на налогоплательщика (налогового агента) штрафа в размере 50 процентов суммы налога, подлежащей начислению и / или уплате в бюджет;

Действия, предусмотренные частью первой настоящего пункта, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более - влекут за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 75 процентов суммы налога, подлежащей начислению и / или уплате в бюджет

Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего в результате совершения таких действий, и обязанность по погашению такого налогового долга возлагается на лицо, определенное этим Положением, в том числе на налогового агента. При этом налогоплательщик - получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга.

 

Cтатья  148.  Штрафные санкции за осуществление запрещенных видов деятельности

1. Осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, за исключением бильярда и боулинга - влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 100 000 грн.

2. Выпуск ценных бумаг всех видов - влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 100 процентов от суммы эмиссии.

  

Глава 22. Заключительные и переходные положения

 

Статья 149. Первичное нарушение

1. За нарушения, допущенные в период с момента вступления в силу настоящего Положения до 31.03.2015г. включительно, штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные Положением, применяются в размере 1 гривны за каждое выявленное нарушение (кроме штрафов, предусмотренных ст. 148 Положения).

 

Статья 150. Запрещенные виды деятельности

1. Временно, до принятия соответствующих нормативных правовых документов на территории Республики запрещаются следующие виды деятельности:

 

1.1. Запрещается осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, за исключением бильярда и боулинга.

1.2. Запрещается выпуск всех видов ценных бумаг.

1.3. Запрещается продажа алкогольной продукции на розлив для потребления на месте, кроме субъектов, которые имеют статус субъектов хозяйствования общественного питания, специализированных отделов, субъектов хозяйствования с универсальным ассортиментом товаров.

1.4. Запрещается торговля ликероводочными и табачными изделиями в радиусе 100 метров от дошкольных учреждений и школ.

1.5. Запрещается продажа ликероводочных и табачных изделий лицам не достигшим 18 лет.

1.6. Запрещается взимание платы за парковку автотранспорта, кроме специально организованных мест. Специально организованное место должно иметь контролируемый въезд и ограждение.

2. Ответственность за указанные виды нарушений предусмотрена главой 21 настоящего Положения и другими нормативными правовыми документами, контроль за соблюдением которых возложен на органы доходов и сборов.

 

Статья 151. Для целей налогообложения, временно до принятия соответствующего нормативного  правового документа, на территории Донецкой Народной Республики действует Постановление КМУ № 135 от 31.08.1998 г. «Об Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельностей»

 

Статья 152. Пункт 9 статьи 106 данного Положения в части  установления специального режима для вида деятельности розничной торговли ювелирными изделиями в виде ставки патента в размере 1500 гривен, действует до 01 апреля 2015 г. После 01 апреля 2015 г. Такие налогоплательщики имеют право выбрать налоговую систему самостоятельно с учетом требований и особенностей настоящего Положения, за исключением специального режима патентования. 

 

Статья 153. Данное Положение вступает в силу с момента его подписания и действует до момента вступления в силу Налогового кодекса ДНР.

2547399
Сегодня
Вчера
За неделю
За месяц
Всего
360
5035
18943
66865
2547399

Прогноз на сегодня
744

Online (15 minutes ago):27

Ваш IP:54.224.197.86