Министерство доходов и сборов

Донецкой Народной Республики

  • Обновление реквизитов бюджетных счетов

    Министерство доходов и сборов информирует налогоплательщиков об изменениях, внесенных в

    Подробнее...  
  • Обновлены реквизиты бюджетных счетов

    Министерство доходов и сборов информирует налогоплательщиков об изменениях,

    Подробнее...  
  • Вниманию налогоплательщиков!

    26 апреля 2017 года на сайте Народного Совета Донецкой Народной Республики был

    Подробнее...  
  • Акция «Памяти Одесской трагедии»

    В рамках проекта «#Вставай страна огромная» Министерством информации Донецкой Народной

    Подробнее...  

Телефон доверия
по вопросам коррупции

Департамента собственной безопасности Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики

(095) 531-68-60

(071) 303-32-10

dsb.mds.dnr@gmail.com

 

 

 

 

 

Обобщающая налоговая консультация
о применении положений подпункта 71.2.12 пункта 71.2
статьи 71 Закона Донецкой Народной Республики от
25.12.2015 №99-IHC «О налоговой системе» в части
налогообложения субъектов хозяйствования.

 

В обобщающей налоговой консультации используются такие сокращения:

Закон Донецкой Народной Республики от 25.12.2015 №99-IHC «О налоговой системе» - Закон №99-IHC.

Порядок определения и уплаты налога с оборота установлен главой 16 Закона №99-IHC.

Согласно пункту 106.1 статьи 106 Закона №99-IHC  плательщиками налога с оборота являются юридические лица и физические лица– предприниматели, классифицированные в соответствии со статьей 15 настоящего Закона, находящиеся на общей системе налогообложения.

  Подпунктом 71.2.12  пункта 71.2 статьи 71  Закона №99-IHC предусмотрено, что в состав валовых доходов не включаются суммы налога с оборота. Данная норма определена Законом ДНР  «О внесении изменений в Закон Донецкой Народной Республики от 25.12.2015 №99-IHC «О налоговой системе», принятым Постановлением Народного Совета ДНР от 29.01.16 №101- IНС и вступившая в силу 12.02.2016.    

Пунктом  73.1 статьи 73 Закона №99-IHC установлен порядок признания валовых доходов:

- доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар (пп.73.1.1 п.73.1 ст.73 Закона №99-IHC);

- доход от предоставления услуг и выполнения работ признается датой составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или предоставление услуг (пп.73.1.2 п.73.1 ст.73 Закона №99-IHC);

- в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору) датой получения дохода от такой продажи плательщиком налога – комитентом считается дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента) (пп.73.1.3 п.73.1 ст.73 Закона №99-IHC).

Согласно статьи 111 Закона №99-IHC  датой возникновения объекта налогообложения в отчетном периоде является:

- дата зачисления денежных средств, на банковский счет плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке (пп.111.1.1 п.111.1 ст.111 Закона №99-IHC); 

- дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога (пп.111.1.2 п.111.1 ст.111 Закона №99-IHC);

- дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору) (пп.111.1.3 п.111.1 ст.111 Закона №99-IHC).

Таким образом, валовые доходы для целей налогообложения налогом на прибыль формируются  по дате перехода покупателю права собственности на товар, т.е. по факту отгрузки (реализации), а при исчислении налога с оборота под объект налогообложения подпадают либо предоплаты, либо стоимость отгруженных товаров (поставленных работ, выполненных услуг).

Обращаем Ваше внимание, что в строке 1.1 декларации по налогу на прибыль  субъект хозяйственной деятельности указывает сумму дохода, полученную от реализации приобретенного товара, продукции, сырья, материалов, выполненных работ, предоставленных услуг за минусом налога  с оборота. 

Исходя из вышеизложенного, следует, что при формировании налоговой отчетности по налогу на прибыль, в состав валовых доходов  не включаются суммы налога с оборота, рассчитанного при отгрузке (реализации) товаров, а также суммы налога с оборота, рассчитанные по факту поставки работ, услуг плательщиком налога.

Для примера (без учета понесенных расходов):

С 01 по 31 октября 2016 года отгружено товаров, работ, услуг на сумму 30 000 рублей и получено предоплат на сумму 15 000 рублей.

Налог с оборота за октябрь 2016 года составит 675 рублей и его расчет производится следующим образом: (30 000 + 15 000) x  1,5% = 675 рублей.

При формировании налоговой отчетности по налогу на прибыль за октябрь 2016 года к составу валовых доходов относится  сумма отгруженных товаров, работ, услуг в размере 30 000 рублей, уменьшенная на сумму рассчитанного налога с оборота в размере 450 рублей (30 000 x 1,5%), т.е. 29 550 рублей.

Таким образом, налог на прибыль за октябрь 2016 года составит 5 910 рублей и его расчет производится следующим образом (29 550  x 20%).

2044074
Сегодня
Вчера
За неделю
За месяц
Всего
824
3213
33039
116290
2044074

Прогноз на сегодня
1560

Online (15 minutes ago):87

Ваш IP:54.162.136.26